XX股份公司会计政策、会计估计变更及会计差错管理制度.doc

XX股份有限公司

会计政策、会计估计变更及会计差错管理制度

第一章总则

第一条为适应XX股份有限公司（以下简称“公司”）规范运作的需要，加强财务会计管理，确保公司会计信息的真实性、准确性和完整性，规范公司会计政策变更、会计估计变更及会计差错更正的程序及信息披露，保护广大投资者的合法权益，根据《企业会计准则》、中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号--财务信息的更正及相关披露》《上海证券交易所上市公司自律监管指引第1号--规范运作》和《XX股份有限公司章程》（以下简称“《公司章程》”）等有关规定，制定本制度。

第二条本制度适用于公司及全资和控股子公司会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正及信息披露。

第三条本制度所称会计政策变更、会计估计变更和差错更正事项是指《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》定义的会计政策变更、会计估计变更和会计差错。

第四条公司不得利用会计政策变更和会计估计变更操纵公司业绩以及所有者权益等财务指标。

第二章会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正的决策程序及信息披露

第五条公司变更会计政策、会计估计和更正会计差错，由财务负责人负责事项研究、草拟有关方案、文件，与为公司提供审计服务的会计师事务所的咨询沟通；并由董事会秘书负责与上海证券交易所、河南证监局等监管部门的咨询沟通工作，按有关程序报公司董事会、股东大会审核通过后贯彻执行。

第六条公司会计政策变更、会计估计变更及会计差错更正事项，应严格按照有关法律法规和本制度的规定，完善内部控制，履行相应的决策审批程序。

第七条公司会计政策变更主要分为根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度要求变更会计政策和自主变更会计政策。

第八条公司根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度的要求变更公司会计政策的，会计政策变更公告日期最迟不得晚于会计政策变更生效当期的定期报告披露日期。会计政策变更公告至少应当包含以下内容：

（一）本次会计政策变更情况概述，包括变更的日期、变更的原因、变更前采用的会计政策、变更后采用的会计政策等；

（二）本次会计政策变更对公司的影响，包括本次会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表净资产、净利润的影响等；

（三）如果因会计政策变更对公司最近两年已披露的年度财务报告进行追溯调整，导致公司已披露的报告年度出现盈亏性质改变的，公司应当进行说明；

（四）董事会审议本次会计政策变更的情况；

（五）上海证券交易所等监管部门认为需要说明的其他事项。

第九条公司自主变更会计政策的，除应当在董事会审议通过后及时按照第八条披露相关内容外，还应当公告以下内容：

（一）本次会计政策变更等情况概述，包括变更的日期、变更的原因、变更前采用的会计政策、变更后采用的会计政策等；

（二）本次会计政策变更等对公司的影响，包括本次会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表净资产、净利润的影响等；

（三）如果因会计政策变更对公司最近两年已披露的年度财务报告进行追溯调整，导致公司已披露的报告年度出现盈亏性质改变的，公司应当进行说明；

（四）审计委员会、董事会、监事会意见；

（五）董事会、上海证券交易所等监管部门认为需要说明的其他事项。

第十条公司拟自主变更会计政策的，除应当在董事会审议通过后及时按照前款规定披露外，同时公司审计委员会、监事会对会计政策变更是否符合有关规定的意见发表意见。因会计准则变更以外的原因作出会计政策、会计估计变更或者重大会计差错更正的，应当经审计委员会全体成员过半数同意后，方可提交董事会审议；需股东大会审议的，还应当披露会计师事务所出具的专项意见。

第十一条公司自主变更会计政策应当经董事会审议通过，会计政策变更的影响金额达到下列标准之一的，还应当在定期报告披露前提交股东大会审议：

（一）对上市公司最近一个会计年度经审计净利润的影响比例超过50%；

（二）对上市公司最近一期经审计净资产的影响比例超过50%

上述会计政策变更对最近一个会计年度经审计净利润、最近一期经审计净资产的影响比例，是指公司因变更会计政策对最近一个会计年度、最近一期经审计的财务报告进行追溯调整后的公司净利润、净资产与原披露数据的差额除以原披露数据，净资产、净利润为负数的取其绝对值。

第十二条公司变更重要会计估计的，应当在变更生效当期的定期报告披露前将变更事项提交董事会审议，并在董事会审议通过后比照自主变更会计政策履行披露义务。会计估计变更的影响金额达到下列标准之一的，公司应当在变更生效当期的定期报告披露前将会计估计变更事项提交股东大会审议，并在不晚于发出股东大会通知时披露会计师的专项意见：

（一）对上市公司最近一个会计年度经审计净利润的影响比例超过50%；

（二）对上市公司最近一期经审计的净资产的影响比例超过50%。上述会计估计变更对最