财政资金绩效审计重点关注内容.doc

财政资金绩效审计重点关注内容

（一）关注国家政策措施落实情况

1、财政政策落实情况。对比财政等部门单位向企业拨付资金数据和企业缴税数据，调阅政府与企业签订的入驻协议，审查基层政府是否违规出台招商政策，以财政奖励补贴等形式变相“先征后返”税收收入，造成当地实际可支配财力减少，降低财政支出分配效益。

2、重点领域支出情况。关注财政决算中农业、教育、科技等重点功能分类科目的支出规模和占财政总支出的比例，查看年度增长是否符合法定要求，具体支出事项是否真实，是否为实现正增长率而列入其他不相关支出，形成虚增重点支出问题；关注中央与地方共同财政事权事项，查看相关事项的预算安排和资金支出情况，检查地方政府是否按照规定的比例及时足额分担支出责任。

3、民生政策落实情况。准确把握本地区社会保险、困难群众救助、就业创业、保障性住房等民生政策，熟悉民生资金发放领取的资格条件，通过对企业注册、车辆登记、商品住房、婚姻、死亡等数据进行跨部门、跨行业、多维度分析，揭示违规享受、重复享受、应享受未享受政策或补贴的问题，推动部门间建立联网动态核查机制，确保民生政策和民生资金“精准滴灌”。

4、政府过紧日子情况。调阅重点部门的年初预算，关注公用经费预算是否超定额标准，是否安排非急需、非刚性项目预算，同类单位的预算标准是否存在明显差异。查看一般性支出的预算和决算，对比前后两年数据变化，查找相比上年异常增长、年中追加等情况，进一步核查分析原因。关注将“三公两费”支出违规列入“其他商品和服务支出”“其他交通费”“委托业务费”等科目，人为调节决算支出数据的问题。关注年底大额支出事项，检查是否存在年底“突击花钱”、将公用经费转移至二三级单位规避监管、超正常使用量预存水电费和公务用车燃油费等问题。

（二）关注财政支出管理情况

1、财政往来款情况。查看财政总会计的暂存款类科目明细账及相关原始会计凭证，检查是否存在财政支出记入暂存款科目，形成虚列支出、长期滞留预算资金等问题。

2、财政结转结余情况。查看本级财政决算文本、上下级财政结算单和上年结转资金使用情况，对比前后两年财政结转结余资金明细，关注预算资金长期结转、未统筹使用、结转资金未用于对应项目等问题。

3、国库集中支付情况。通过分析国库集中支付数据，关注财政部门向财政专户、内部科（股）室账户及预算单位实有资金账户、非预算单位账户拨款情况，对疑点资金和单位进行延伸审计，检查是否存在转移资金到账外、变相隐瞒财力、变相挪用财政资金、虚列支出空转收入等问题。

4、银行账户管理情况。全面掌握本地区财政专户和预算单位实有资金账户开立和使用情况，查看近三年银行流水、银行存款明细账和年底余额明细事项，关注账户的存入、支出和取现情况，分析研判是否存在应缴未缴存量资金、坐收坐支、挤占挪用、私设“小金库”，影响财政资金分配和支出效益等问题。

（三）关注专项转移支付资金情况

1、资金申请环节。认真研究国家有关政策措施文件，结合项目申报指南，关注项目是否符合申报资格和国家相关政策导向，企业的硬件条件、产出效益、从事产业等是否符合奖补或扶持条件。

2、资金分配环节。调取本地区转移支付资金分配明细，关注资金分配零星分散、结构固化，或者同一类资金多部门交叉重复投入、多头管理等问题，推动财政资金集中用于最需要的项目、市场主体或个人。对比人大批复预算时间和财政部门分配时间，关注上级分配下达资金不及时，导致基层部门无法在当年支出，延误项目实施进度和效益的问题。

3、资金使用环节。追踪转移支付资金使用全链条，关注财政部门收到和分配资金、预算单位申请使用资金、财政部门批复用款计划、国库集中支付等关键时间节点，结合国库或预算单位银行账户存款余额、资金支付事项、收款单位或收款人、财政结转结余、项目建设计划和实际进度等重点事项，综合分析研判是否存在资金闲置沉淀、挤占挪用、虚报冒领等问题。

（四）关注项目实施和运行维护情况

1、项目分布情况。调取一个地区近三年建设项目明细，重点查看建设地点、建设内容、资金来源和投资金额等信息，关注短时间内同一条道路多次开挖翻修、同一建筑物多次维修装修改造、同一地址项目以不同项目名称申请使用专项资金等情况，分析是否存在因盲目决策、政绩工程等原因导致重复投资、损失浪费问题，是否存在以虚构或包装项目骗取建设资金等问题。

2、建设程序情况。关注因项目准备不充分，如土地供给不足或不及时、配套资金不到位等原因，导致项目无法按期开工竣工；因可行性研究或勘察设计不充分不细致，导致项目的建设位置或施工方案频繁变更而影响建设进度；擅自提高建设标准和规模，应报批未报批，造成超概算投资；工程款计量支付审核不严格，多计工程量、高套定额、重复计价造成多支付建设资金等问题。

3、项目运维情况。结合资金申报、可行性研究、投产效益等资料，通过水费电费、后台数据、业务