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第五章转让定价调查及调整

第二十八条税务机关有权依据税收征管法及其实施细

则有关税务检查的规定，确定调查企业，进行转让定价调查、

调整。被调查企业必须据实报告其关联交易情况，并提供相

关资料，不得拒绝或隐瞒。

第二十九条转让定价调查应重点选择以下企业：

（一）关联交易数额较大或类型较多的企业；

（二）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；

（三）低于同行业利润水平的企业；

（四）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的

企业；

（五）与避税港关联方发生业务往来的企业；

（六）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；

（七）其他明显违背独立交易原则的企业。

第三十条实际税负相同的境内关联方之间的交易，只

要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原

则上不做转让定价调查、调整。

第三十一条税务机关应结合日常征管工作，开展案头

审核，确定调查企业。案头审核应主要根据被调查企业历年

报送的年度所得税申报资料及关联业务往来报告表等纳税

资料，对企业的生产经营状况、关联交易等情况进行综合评

估分析。企业可以在案头审核阶段向税务机关提供同期资

料。

第三十二条税务机关对已确定的调查对象，应根据所

得税法第六章、所得税法实施条例第六章、征管法第四章及

征管法实施细则第六章的规定，实施现场调查。

（一）现场调查人员须2名以上。

（二）现场调查时调查人员应出示《税务检查证》，并

送达《税务检查通知书》。

（三）现场调查可根据需要依照法定程序采取询问、调

取账簿资料和实地核查等方式。

（四）询问当事人应有专人记录《询问（调查）笔录》，

并告知当事人不如实提供情况应当承担的法律责任。《询问

（调查）笔录》应交当事人核对确认。

（五）需调取账簿及有关资料的，应按照征管法实施细

则第八十六条的规定，填制《调取账簿资料通知书》、《调取

账簿资料清单》，办理有关法定手续，调取的账簿、记账凭

证等资料，应妥善保管，并按法定时限如数退还。

（六）实地核查过程中发现的问题和情况，由调查人员

填写《询问（调查）笔录》。《询问（调查）笔录》应由2名

以上调查人员签字，并根据需要由被调查企业核对确认，若

被调查企业拒绝，可由2名以上调查人员签认备案。

（七）可以以记录、录音、录像、照相和复制的方式索

取与案件有关的资料，但必须注明原件的保存方及出处，由

原件保存或提供方核对签注“与原件核对无误”字样，并盖

章或押印。

（八）需要证人作证的，应事先告知证人不如实提供情

况应当承担的法律责任。证人的证言材料应由本人签字或押

印。

第三十三条根据所得税法第四十三条第二款及所得税

法实施条例第一百一十四条的规定，税务机关在实施转让定

价调查时，有权要求企业及其关联方，以及与关联业务调查

有关的其他企业（以下简称可比企业）提供相关资料，并送

达《税务事项通知书》。

（一）企业应在《税务事项通知书》规定的期限内提供

相关资料，因特殊情况不能按期提供的，应向税务机关提交

书面延期申请，经批准，可以延期提供，但最长不得超过30

日。税务机关应自收到企业延期申请之日起15日内函复，

逾期未函复的，视同税务机关已同意企业的延期申请。

（二）企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定

的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过60日。

企业、关联方及可比企业应按税务机关要求提供真实、

完整的相关资料。

第三十四条税务机关应按本办法第二章的有关规定，

核实企业申报信息，并要求企业填制《企业可比性因素分析

表》。

税务机关在企业关联申报和提供资料的基础上，填制

《企业关联关系认定表》、《企业关联交易认定表》和《企业

可比性因素分析认定表》，并由被调查企业核对确认。

第三十五条转让定价调查涉及向关联方和可比企业调

查取证的，税务机关向企业送达《税务检查通知书》，进行

调查取证。

第三十六条税务机关审核企业、关联方及可比企业提

供的相关资料，可采用现场调查、发函协查和查阅公开信息

等方式核实。需取得境外有关资料的，可按有关规定启动税

收协定的情报交换程序，或通过我驻外机构调查收集有关信

息。