销售与收款循环审计.pptVIP

6、销售折扣、销货退回与折让业务测试例：销货退回调整分录资料：2009年12月10日赊销一批成本1000万元的产品，含税[增值税税率为17%]售价1755万元，至2009年12月31日未收到款项。2010年1月2日，因质量问题退回。产品已入库，但未进行会计处理。（该企业一年以内的应收账款按照5%计提坏账准备，相关存货按照10%计提存货跌价准备）第62页，共97页，星期日，2025年，2月5日分析：到编制财务报表为止，该笔业务对财务报表的影响：（1）确认了收入：借：应收账款1755贷：营业收入1500应交税费——应交增值税(销项税额)255（2）结转了成本：借：营业成本1000贷：存货1000（3）计提了坏账准备：借：资产减值损失87.75[1755×5%]贷：应收账款87.75第63页，共97页，星期日，2025年，2月5日调整分录：（1）冲回已确认的收入：借：营业收入1500应交税费——应交增值税(销项税额)255贷：应收账款1755（2）冲回已结转的成本：借：存货1000贷：营业成本1000（3）冲回已计提的坏账准备：借：应收账款87.75贷：资产减值损失87.75[1755×5%]第64页，共97页，星期日，2025年，2月5日（4）根据情况决定是否对退回的存货计提坏账准备借：资产减值损失100贷：存货——存货跌价准备100（5）根据情况决定是否赔偿对方的损失借：销售费用10贷：预计负债10第65页，共97页，星期日，2025年，2月5日7、确认主营业务收入在利润表上的披露是否恰当第66页，共97页，星期日，2025年，2月5日银广夏的神奇“应收账款”银广夏被称为2001年中国证券市场最大的报表欺诈事件。该主要经营高新技术产品的开发、生产，动植物养殖、种植等业务，其1999、2000年的主要利润来源是超临界萃取产品，该类产品主要销售给了德国的诚信公司，在银广夏2000年的资产负债表上，一年以内的应收账款有4亿多元，其中德国诚信贸易公司的欠款为26769万，占应收账款总额的一半多。

第五节应收账款的审计第67页，共97页，星期日，2025年，2月5日紫鑫药业：畸高的应收账款如果仅从净利润情况来看，紫鑫药业可算得上一家发展良好的公司。2009～2011年及2012年一季度，公司归属于上市公司股东的净利润分别为6107.88万元、17317.36万元、21729.00万元和831.92万元。然而，在连续正增长的净利润背后，却是经营活动产生的现金由净流入变为净流出。2009～2011年及2012年一季度，紫鑫药业经营活动产生的现金流量净额分别为1280.71万元、-21541.82万元、-55872.12万元和-5843.26万元。与此同时，则是应收账款和存货的畸高。2009～2011年及2012年一季度末，公司应收账款分别为13443.25万元、14823.35万元、58578.22万元和51189.29万元第68页，共97页，星期日，2025年，2月5日SalesfromSPEUnrealSalesIncomeofnon-buyoutintoRevenueBoundedSales“Cutoff”Fraud美国收入确认的陷阱第30