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审计学基础知识题库及答案解析

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列关于审计定义的表述中，正确的是（）。

A.审计是由企业管理层对财务报表的合法性和公允性进行审查

B.审计的核心是收集和评价与经济活动相关的证据

C.审计仅针对财务信息，不涉及非财务信息

D.内部审计的最终报告需对外公开披露

答案：B

解析：审计是由独立的第三方（如注册会计师、内部审计人员等）对被审计单位的经济活动及相关资料进行审查，收集和评价证据以发表意见。选项A错误，管理层是被审计对象而非审计主体；选项C错误，现代审计已扩展至非财务信息（如内部控制、合规性）；选项D错误，内部审计报告通常仅向企业内部管理层提交。

2.下列属于注册会计师审计与内部审计主要区别的是（）。

A.是否关注财务报表的公允性

B.审计结论的法律效力

C.是否需要制定审计计划

D.是否运用抽样技术

答案：B

解析：注册会计师审计的报告具有法定证明效力（如用于对外披露、融资等），而内部审计报告主要服务于企业内部管理，不具有对外法律效力。选项A错误，两者均可能关注财务报表；选项C、D为审计方法的共性，非主要区别。

3.审计三方关系人中，“责任方”通常指（）。

A.审计业务的委托人

B.被审计单位管理层

C.财务报表预期使用者

D.负责执行审计的注册会计师

答案：B

解析：审计三方关系人包括注册会计师（审计主体）、被审计单位管理层（责任方，对财务报表负责）、预期使用者（如股东、债权人）。委托人可能是预期使用者之一，但责任方特指管理层。

4.下列审计程序中，属于风险评估阶段核心工作的是（）。

A.对存货实施监盘

B.了解被审计单位及其环境

C.测试销售交易的内部控制

D.计算毛利率并与上期比较

答案：B

解析：风险评估阶段的核心是通过询问、观察、分析程序等了解被审计单位及其环境（包括内部控制），以识别和评估重大错报风险。选项A属于实质性程序；选项C属于控制测试；选项D属于进一步审计程序中的分析程序。

5.下列关于审计证据充分性与适当性的表述中，错误的是（）。

A.充分性是对证据数量的衡量，适当性是对质量的衡量

B.审计证据的适当性会影响充分性，质量越高可能需要的数量越少

C.外部证据（如银行对账单）的可靠性通常高于内部证据（如销售发票）

D.管理层提供的书面声明可以替代其他必要的审计证据

答案：D

解析：管理层书面声明是审计证据的一种，但不能替代其他必要证据（如银行函证、存货监盘）。若仅依赖书面声明而未获取其他证据，可能无法形成合理审计结论。

6.注册会计师在确定样本规模时，不需要考虑的因素是（）。

A.可接受的抽样风险

B.总体变异性

C.审计意见类型

D.可容忍错报

答案：C

解析：样本规模的确定主要受可接受的抽样风险（反向变动）、总体变异性（同向变动）、可容忍错报（反向变动）、预计总体错报（同向变动）等因素影响。审计意见类型是审计结论的结果，不影响样本规模的确定。

7.下列情形中，注册会计师应发表否定意见的是（）。

A.无法获取充分、适当的审计证据，可能影响重大但不具有广泛性

B.财务报表存在重大错报，且未调整，影响重大且具有广泛性

C.审计范围受到限制，可能影响重大且具有广泛性

D.财务报表编制符合会计准则，但存在个别不重大的错报

答案：B

解析：否定意见适用于财务报表存在重大且具有广泛性的错报；无法表示意见适用于审计范围受限且影响重大广泛（选项C）；保留意见适用于错报或受限影响重大但不广泛（选项A）；无保留意见适用于不存在重大错报（选项D）。

8.内部审计的主要目标是（）。

A.对财务报表的合法性和公允性发表意见

B.评价企业内部控制的有效性并提出改进建议

C.为外部审计提供基础数据

D.确保企业遵守所有法律法规

答案：B

解析：内部审计的核心是通过监督、评价内部控制、风险管理和治理程序，促进企业完善管理（选项B）。选项A是注册会计师审计的目标；选项C是外部审计与内部审计的协作关系，非主要目标；选项D“所有”表述绝对，内部审计关注重点领域合规性。

9.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。

A.审计工作底稿的所有权归属于被审计单位

B.归档后发现需要修改的，只需记录修改时间即可

C.应当自审计报告日起至少保存10年

D.仅需记录与重大错报相关的审计程序

答案：C

解析：审计工作底稿所有权归会计师事务所（选项A错误）；归档后修改需记录修改原因、时间、人员及复