会计师事务所变更时点对审计风险溢价的影响研究.pdfVIP

摘要

随着我国资本市场的发展，会计师事务所在监督公司行为、维护股东利益等

方面发挥着越来越重要的作用，会计师事务所变更及变更时点的差异会产生哪些

经济后果成为学术界关注的重点。审计风险溢价作为衡量审计成本和难度的一种

手段，是对潜在诉讼风险、声誉风险等进行溢价补偿的反映。由于事务所规模、

所处地区等因素不同，审计风险溢价在业内存在较大差异。本文通过梳理会计师

事务所变更时点和审计风险溢价的相关文献资料，结合信息不对称理论、信号传

递理论等基础理论，分析会计师事务所变更时点对审计风险溢价的影响机制，并

在此基础上提出研究假设。

本文以2008至2022年我国全部A股上市公司作为研究对象，利用手工收集

等方式搜集相关变量的数据，运用Stata17.0统计软件，研究会计师事务所变更时

点对审计风险溢价的影响。并且，将事务所忙碌程度和地区市场化程度作为调节

变量，探究其对会计师事务所变更时点与审计风险溢价间作用关系的调节作用。

此外，引入媒体关注度和公司业务复杂度两个变量进行异质性分析。最后，探究

晚变更会计师事务所是否通过提高审计风险溢价而对审计质量产生影响。

研究结果表明会计师事务所变更时点与审计风险溢价呈显著的正相关关系，

即晚变更会计师事务所会显著增加审计风险溢价。并且，当事务所忙碌程度越高

和地区市场化程度越低时，越能显著增强会计师事务所变更时点对审计风险溢价

的正向影响。此外，会计师事务所变更时点对审计风险溢价的正向影响在低媒体

关注度分组和高公司业务复杂度分组更为明显。最后，晚变更会计师事务所会通

过提高审计风险溢价而对审计质量起抑制作用。

本文丰富了会计师事务所变更时点的经济后果以及审计风险溢价的影响因素

等领域的研究，为我国财政机关进一步出台政策规范市场行为、促进资本市场的

健康发展起推动作用。

关键词：会计师事务所变更时点；审计风险溢价；审计质量

Abstract

WiththedevelopmentofChinascapitalmarket,accountingfirmsareplayinga

moreandmoreimportantroleinsupervisingcompanysbehaviorandsafeguardingthe

interestsofshareholders,andtheeconomicconsequencescausedbytheswitchtiming

ofaccountingfirmshavebecomethefocusofacademicattention.Asameasureofaudit

costandauditdifficulty,auditriskpremiumisareflectionofpremiumcompensationfor

potentiallitigationriskandreputationrisk.Duetothedifferentfactorssuchasthesize

ofaccountingfirmsandthelocationoftheregion,theauditriskpremiumvariesgreatly

intheindustry.Byexploringrelevantliteratureontheswitchtimingofaccountingfirms

andauditriskpremium,combiningtheinformationasymmetrytheory,signal

transmissiontheoryandotherbasictheories,thispaperanalyzesthemechanismofthe

impactoftheswitchtimingofaccountingfirmsonauditriskpremium,andputs

forwardresearchhypothesesonthisbasis.

Thi