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基层医疗机构财务风险防范措施

基层医疗机构作为医疗卫生服务体系的“网底”，承担着基本医疗和基本公共卫生服务的重要职责。其财务状况的健康与否，直接关系到机构的生存与发展，更影响到基层医疗卫生服务的可及性和质量。然而，由于规模较小、资源相对匮乏、专业财务人员不足以及制度建设滞后等原因，基层医疗机构面临着诸多财务风险。因此，识别并有效防范这些风险，对于保障基层医疗机构稳健运行、提升服务能力具有重要意义。

一、基层医疗机构财务风险的主要表现

基层医疗机构的财务风险贯穿于资金筹集、投放、运营和分配的各个环节，具体而言，主要体现在以下几个方面：

1.资金管理风险：

*预算管理薄弱：预算编制流于形式，执行刚性不足，预算调整随意性大，导致资金使用效率低下，难以有效控制成本。

*收入不稳定与结构失衡：过度依赖特定收入来源（如医保基金），一旦政策调整或支付方式改变，极易造成收入波动。医疗服务收入占比不高，公共卫生服务补助经费的管理和使用也可能存在效率不高等问题。

*应收账款风险：主要表现为医保回款周期较长，以及少数患者欠费等情况，可能导致资金周转困难。

*支出控制不力：药品、耗材采购成本控制不严，非医疗性支出占比过高，人员经费增长过快，盲目购置固定资产等，均可能引发支出失控风险。

2.内部控制风险：

*制度不健全或执行不到位：缺乏完善的内部控制制度，或已有的制度未能得到有效执行，导致财务活动缺乏规范约束。

*岗位设置不合理，职责不清：由于人员紧张，普遍存在一人多岗、岗位交叉等现象，难以形成有效的内部牵制和监督。

*资产管理混乱：药品、耗材、固定资产等管理不规范，账实不符、资产流失、闲置浪费等问题时有发生。

*财务审批不规范：报销流程不严格，票据审核把关不严，可能存在虚报冒领、套取资金等风险。

3.成本控制风险：

*成本核算意识淡薄：多数基层医疗机构缺乏精细化成本核算理念，对各项成本支出的构成和效益分析不足。

*采购流程不规范：药品、耗材等采购环节若缺乏有效监管，可能出现价格虚高、质次价高等问题，增加运营成本。

*人员经费占比过高：在基层医疗机构支出中，人员经费占比较大，若人员结构不合理、工作效率不高，将进一步加剧成本压力。

4.合规性风险：

*医保政策执行偏差：在医保基金使用过程中，若对政策理解不到位或执行不严格，可能出现超适应症用药、过度检查、分解收费等违规行为，面临医保拒付、罚款甚至行政处罚的风险。

*收费行为不规范：存在自立项目收费、超标准收费、重复收费等问题，不仅损害患者利益，也会给机构带来法律风险和声誉损失。

*财务制度执行不到位：未能严格遵守国家财经法律法规和财务管理制度，可能导致财务行为不规范，引发审计风险。

二、基层医疗机构财务风险的防范措施

针对上述财务风险，基层医疗机构应采取系统性、全方位的防范措施，构建坚实的财务风险“防火墙”。

1.强化预算管理，提升资金使用效益

*科学编制预算：坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，将所有收支全部纳入预算管理。预算编制应细化到具体项目和执行科室，增强预算的科学性和可操作性。

*严格预算执行：加强预算执行过程中的动态监控，定期分析预算执行情况，对偏离预算的项目及时查明原因并采取纠正措施。严禁无预算、超预算支出。

*强化预算考核：建立健全预算执行考核机制，将预算执行情况与科室绩效考核挂钩，确保预算目标的实现。

2.健全内部控制体系，规范财务运行流程

*完善内部控制制度：根据国家相关法律法规和财务制度要求，结合自身实际，制定和完善涵盖预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、合同管理等方面的内部控制制度，并确保制度的科学性和可操作性。

*规范岗位设置与职责分工：按照“不相容岗位相互分离”的原则，合理设置会计、出纳、收费、采购等岗位，明确各岗位职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。即使在人员紧张的情况下，也要尽可能避免关键岗位职责由一人承担。

*加强资金管理：严格执行“收支两条线”管理规定，所有收入及时足额上缴，严禁坐收坐支、私设“小金库”。规范现金管理，严格控制库存现金限额，大额支出应通过银行转账结算。加强银行存款对账工作，确保账实相符。

*规范采购行为：建立健全药品、耗材、设备等采购管理制度，严格执行集中采购、公开招标等规定，确保采购过程公开、公平、公正，降低采购成本和廉政风险。

*加强资产管理：建立健全资产管理制度，对资产的购置、验收、登记、领用、维护、处置等环节进行全过程管理，定期开展资产清查盘点，确保账账、账卡、账实相符，防止资产流失。

3.加强收支管理，确保财务活动合规

*规范收费行为：严格按照国家