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2025年综合类-内审员-内审员历年真题摘选带答案(5套卷)

2025年综合类-内审员-内审员历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】在实施内部控制有效性审计时，内审员发现某公司采购流程未执行双重审批，属于哪种内部控制缺陷？

【选项】A.控制活动设计缺陷B.控制活动执行缺陷C.信息与沟通缺陷D.风险评估缺陷

【参考答案】B

【详细解析】本题考查内部控制缺陷类型。采购流程未执行双重审批属于控制活动执行中的具体操作缺失，属于执行缺陷（B）。设计缺陷指流程本身逻辑错误，如审批人存在利益关联；执行缺陷是未按设计执行，本题符合后者的定义。

【题干2】审计过程中，内审员通过分析连续三年销售数据波动，判断是否存在重大舞弊风险，这种审计方法属于？

【选项】A.控制测试B.分析程序C.实质性程序D.风险评估程序

【参考答案】B

【详细解析】分析程序通过比较趋势数据发现异常波动，属于分析程序（B）。控制测试针对已执行的控制有效性，实质性程序直接验证交易真实性，本题侧重数据趋势分析，符合分析程序的定位。

【题干3】某上市公司年报披露的内部控制评价报告显示缺陷数量为3项，其中重要缺陷2项，需如何处理？

【选项】A.立即整改并公开披露B.限期整改不公开披露C.报备证监会D.交由外部审计机构核查

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业内部控制评价指引》，重要缺陷需立即整改并公开披露（A）。一般缺陷可限期整改不公开，重要缺陷影响财务报告可信度，必须公开说明。本题涉及2项重要缺陷，符合强制披露要求。

【题干4】内审员在检查银行存款余额调节表时，发现未达账项差异率超过5%，应优先采取哪种措施？

【选项】A.调整会计科目B.检查原始凭证C.重新编制调节表D.转移至下期审计

【参考答案】C

【详细解析】调节表差异率超过5%属于重大异常（C）。优先重新编制调节表以验证数据准确性，若差异合理需调整会计科目，但超过阈值应立即修正。转移至下期审计仅适用于非重大问题。

【题干5】审计证据的充分性和适当性要求中，“适当性”主要指？

【选项】A.证据来源的可靠性B.证据类型的多样性C.证据数量的充足性D.证据与审计目标的相关性

【参考答案】D

【详细解析】适当性核心是证据与审计目标的相关性（D）。相关性要求证据能直接支持具体审计结论，如银行对账单证明存款真实性。多样性（B）和数量（C）是充分性要求，可靠性（A）是证据质量的体现。

【题干6】内审员发现某部门负责人同时兼任采购合同审批人，这属于哪种内部控制缺陷？

【选项】A.权力分离缺陷B.定期轮岗缺陷C.信息沟通缺陷D.风险评估缺陷

【参考答案】A

【详细解析】审批人与执行岗位未分离构成权力分离缺陷（A）。定期轮岗（B）指岗位人员定期更换，信息沟通（C）涉及信息传递机制，本题直接违反不相容职务分离原则。

【题干7】审计发现某公司2019-2021年研发费用资本化率连续三年超过80%，应如何处理？

【选项】A.调整会计估计B.检查资本化政策C.确认费用化处理D.转移至税务审计

【参考答案】B

【详细解析】资本化率异常需检查资本化政策（B）。根据会计准则，研发费用资本化需满足技术可行性等条件，连续三年超80%可能政策执行错误。调整会计估计（A）适用于会计方法变更，确认费用化（C）需判断是否符合资本化条件，本题应优先核查政策依据。

【题干8】内审员在检查存货盘点时，发现监盘人员与被审计单位人员存在利益关联，应采取？

【选项】A.要求更换监盘人员B.调整盘点时间C.增加监盘频次D.记录为非重大缺陷

【参考答案】A

【详细解析】监盘人员与被审计单位存在利益关联，需立即更换（A）。监盘独立性是审计证据适当性的核心要求，调整时间（B）或频次（C）无法解决利益冲突问题。本题属于监盘缺陷，应作为重要事项处理。

【题干9】某公司信息系统未设置采购订单自动校验功能，导致重复下单，这属于哪种控制缺陷？

【选项】A.控制活动缺陷B.信息系统缺陷C.权力分离缺陷D.风险评估缺陷

【参考答案】B

【详细解析】信息系统未实现订单校验属于系统控制缺陷（B）。控制活动缺陷（A）指人工操作缺失，如未执行审批；信息系统缺陷（B）指技术手段未到位，本题属于后者。

【题干10】审计发现某项目实际成本比预算超支35%，应首先执行？

【选项】A.检查预算编制依据B.分析超支原因C.调整预算科目D.转移至后续审计

【参考答案】B

【详细解析】超支35%需分析具体原因（B）。审计程序应从控制