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电子商务对税收管理意义

摘要：电子商务作为信息时代的一种新型交易手段和商业运作模式，给企业带来了无限商机的同时，也给税收管理带来了诸多新问题。本文就此分析论述了电子商务对税收管理的影响。

关键词：电子商务税收管理

电子商务作为信息时代的一种新型交易手段和商业运作模式，给企业带来了无限商机的同时，也给税收管理带来了诸多新问题。电子商务交易的虚拟化、数字化、隐匿化，对现行的税收制度和税收征管提出了新的挑战。为了加强对电子商务的税收管理，堵塞税收漏洞，我们必须对电子商务正确认识和了解，认真分析和研究电子商务给税收管理带来的影响，积极探索对电子商务税收管理的对策，从而使税收管理适应信息时代的发展。

一从税收管理角度对电子商务的再认识

电子商务是指借助于计算机网络，采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动。实质上，电子商务并未改变“商品货币一商品”这一商品贸易的本质，只是改变了传统的交易形式，提高了贸易的效率，使商品劳务提供者与消费者之间的空间概念得到全球化的拓展。从资金流方面看，电子商务和传统贸易一样，同样涉及到信息流、物流和资金流，而资金流则是据以课税的重要依据。

从电子商务的交易过程看，主要分为三个阶段：首先是广告宣传，其次是谈判签约，最后是支付与配送。对于离线交易，一般都要经过以上三个阶段，而在线交易过程则更为简单，通过网上银行、邮政汇款或输入手机号码等形式支付资金后，即可下载或接收相关数字化产品完成交易，免除了产品配送繁琐程序。从交易的流转程式来看，可归纳为两种基本的流转程式，即网络商品直销的流转程式和网络商品中介交易的流转程式。

二、电子商务的发展对税收管理的影响

电子商务这种新的商业模式，给传统的

通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。

3．商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如代理人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。

4、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。

三加强电子商务税收管理的对策

怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。

1、完善登记管理，实施源头控管。

2、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。

3、制定网上交易的税收控管措施。

4、提高税务干部的综合素质。

总之，随着我国电子商务突飞猛进地发展，现行税制和税收征管手段在应对电子商务中出现的新情况、新问题时产生的矛盾也在日益显露出来，必须注重对电子商务税收征管办法及手段的完善，以适应信息化对税收征管的要求，最大限度地堵塞税收漏洞，减少税收流失。电子商务对税收管理意义