2.5.2.2 餐饮成本计算方法——交互分配法（课件）《餐饮成本核算》同步教学 高等教育出版社.pptxVIP

2.5.2.2餐饮成本计算方法——交互分配法

1

案例

宇辰机械有限责任公司2017年1月锅炉车间和维修车间费用总额和提供劳务量如表2-26所示。采用交互分配法分配费用，分配率保留四位小数，分配金额保留两位小数，尾数差计入管理费用。

表2-26 劳务供应统计表

2017年1月

受益部门

待分配费用

修理工时

供汽数量（吨）

维修车间

111447.00

20

锅炉车间

261600.00

150

生产车间

1000

2300

厂办

200

20

销售部

150

45

财务部

100

35

合计

373047.00

1600

2420

2

熟悉交互分配法含义和适用范围

掌握交互分配法分配率的计算原理

熟悉交互分配法的账务处理原理会用Excel分配辅助生产费用

3

学习目标

一次交互分配法的分配结果比较合理，符合实际情况，且比直接分配法准确一些，但核算工作量稍大。

适用于辅助生产部门之间相互提供劳务较多的企业。

问题

1

交互分配法又称一次交互分配法，是辅助生产车间先进行一次交互分配，然后再将各辅助生产车间交互分配后的生产成本在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配的方法

4

原理

解读

维修车间

锅炉车间为机修车间供热应分配的成本

锅炉车间

维修车间为锅炉车间提供服务应分配的成本

交互分配

①

生产车间

管理部门

销售部门

出的成本加转入的成本

锅炉车间原成本减去转出的成本加转入的成本

对外分配

② 维修车间原成本减去转

第一次分配

5

第二次分配

问题

2

供热总量

维修车间

辅计助算生产费用明细账

两次

分配率费用总额

劳务总量

锅炉车间

第一次是在辅助生产部门之辅间助分生配产的费分用明配细率账

第二次是在辅助生产部门以外的其费他用受总益额部门

进行分配第的一分次配分率配

6

问题

2

1

第一次交互分配

计算公式为

交互分配费用分配率

某辅助生产车间辅助生产费用总额

该辅助生产车间提供劳务总量

某辅助生产车间应分配费用

该辅助生产车间耗用量

交互分配费用分配率

7

维修车间应分配锅炉车间的费用

维修车间使用的蒸汽的数量

锅炉车间的费用分配率

锅炉车间应分配维修车间的费用

锅炉车间使用的维修工时的数量

维修车间的费用分配率

【例】宇辰公司维修车间和锅炉车间

问题

2

8

问题

2

维修车间

辅助生产费用明细账

锅炉车间

辅助生产费用明细账

加：维修车间分配来的费用

分配给锅炉车间的费用

减：分配给维修车间的费用

减：分配给维修车间的费用

加：锅炉车间分配来的费用

减：分配给锅炉车间的费用

9

对外分配

2

问题

2

7 8 9

10

÷

4 5 6

×

1 2 3 —

●

0 + =

受益部门应分配的费用=受益部门接受的劳务量×第二次分配的费用分配率

11

交互分配

项 目

辅助生产车间名称

维修

锅炉

合计

维修

对外分配

锅炉

合计

待分配的费用

劳务供应数量

费用分配率

辅助生产成本

维修车间

数量

金额

锅炉车间

数量

金额

合计

管理费用

数量

金额

销售费用

数量

金额

制造费用

数量

金额

对外分配费用合计

编制辅助生产费

用 应

借

分 账

户

配表

第一次交互分配

借：辅助生产成本——锅炉车间

——维修车间贷：辅助生产成本——锅炉车间

——维修车间

问题

3

费用分配后的如何进行账务处理？

1

12

2

对外分配

借：制造费用——热费

——维修费

管理费用——XX部门——取暖费用、维修费用销售费用——取暖费用、维修费用

贷：辅助生产成本——维修车间

——锅炉车间

13

问题

3

费用分配后的如何进行账务处理？

表2-26 劳务供应统计表

2017年1月

受益部门

待分配费用

修理工时

供汽数量（吨）

维修车间

111447.00

20

锅炉车间

261600.00

150

生产车间

1000

2300

厂办

200

20

销售部

150

45

财务部

100

35

合计

373047.00

1600

2420

案例解析

1600

1

第一次交互分配的分配率

维修车间第一次分配的费用分配率111447.0069.6544(元/小时)

2420

14

锅炉车间第一次分配的 费用分配率261600.00108.0992(元/立方米)

案例解析

69.6544(元/小时)

1

第一次交互分配的分配率

维修车间第一次分配的费用分配率

第一次交互分配的分配金额

1

表3-26

劳务供应统计表 金额单位：元

2017年1月

受益部门

待分配费用

修理工时（小时）

供汽数量（立方米）

维修车间

11144计7

20

锅炉车间

26160算0

150

第

111一447.00

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