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2025年中级会计实务试题带答案

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元（不含税），运输费的增值税进项税额为0.9万元。设备安装时领用原材料一批，成本为20万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.6万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2025年3月31日达到预定可使用状态。甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.542

B.530

C.552

D.554.6

答案：A

解析：该设备的入账价值=500+10+20+12=542（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。领用原材料用于设备安装，原材料的进项税额不需要转出，因为设备属于增值税应税项目。

2.2025年2月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。取得投资时，乙公司一项管理用固定资产的账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，该项固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同。2025年度乙公司实现净利润1000万元。不考虑其他因素，甲公司2025年度应确认的投资收益为（）万元。

A.300

B.294

C.240

D.282

答案：B

解析：甲公司取得投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=7000×30%=2100（万元），大于初始投资成本2000万元，其差额100万元应计入营业外收入。乙公司按公允价值调整后的净利润=1000-（1200-1000）÷10=980（万元），甲公司2025年度应确认的投资收益=980×30%=294（万元）。

3.甲公司于2025年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2025年度确认的利息费用为（）万元。

A.11.68

B.10

C.11.78

D.12

答案：C

解析：该债券2025年度确认的利息费用=194.65×6%=11.68（万元），2025年12月31日应付债券的摊余成本=194.65+11.68-200×5%=196.33（万元），2025年度确认的利息费用=196.33×6%≈11.78（万元）。

4.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.外购存货途中的合理损耗

B.一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额

C.进口商品支付的关税

D.为特定客户设计产品而支付的设计费

答案：B

解析：一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本；外购存货途中的合理损耗应计入存货成本；进口商品支付的关税应计入存货成本；为特定客户设计产品而支付的设计费应计入存货成本。

5.甲公司2025年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2025年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2025年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0

B.30

C.150

D.200

答案：C

解析：A产品的可变现净值=（28.7-1.2）×100=2750（万元），A产品的成本=（12+17）×100=2900（万元），A产品发生减值，所以配件应按可变现净值计量。配件的可变现净值=28.7×100-17×100-1.2×100=1050（万元），配件的成本=12×100=1200（万元），应计提的存货跌价准备=1200-1050=150（万元）。

6.2025年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，从乙公司租入一栋办公楼。根据租赁合同的约定，该办公楼不可撤销的租赁期为5