8.2成本报表分析方法（下）（课件）《餐饮成本核算》同步教学 高等教育出版社.pptxVIP

8.2成本报表分析方法（下）

学习目标

1了解成本报表分析的概

念

2了解成本报表分析的作

用

3掌握成本报表的分析方法——固素分析

法

4熟悉成本分析报告撰写方

法

三、因素分析

法

也称连环替代法，是指把某一综合指标分

解为若干个相互联系的因素，并分别计算、

分析各因素影响程度的方法。

三、因素分析

法

成本指标是一个综合性指标，它受到各种因素的影响，

只有把成本指标分解为若干构成要素进行分析，才能明

确成本指标完成好坏差的原因和责任，这就需要运用因

素分析法进行成本分析。

运用因素分析法，必须确定某项分析指标的构成因素与

各因素的排列顺序。明确各因素与分析指标的关系，如

加减关系、乘除关系、乘方关系、函数关系等。并根据

分析的目的，将各因素进行分解，以测定某一因素对指

标变动的影响方向和影响程度，为进一步深入分析提供

方向。

三、因素分析——因素分析法运用程序

法

1根据指标的计算公式确定影响指标变动的各项因

素

2确定各项因素的排列顺序，根据内在联系加以确

定

3对各因素的基数计算综合指标的基期数值

4顺序将前面一项因素的基数替换为实际数

5将各因素的影响数值的代数和，与指标变动的差异总

额核对相符

三、因素分析——因素分析法的计算原理

法

设成本指标C是由X、Y、Z三个因素乘积所

组成，其计划成本指标与实际成本指标分别

计算如下：

计划成本C1=X1×Y1×Z1实际成本

C2=X2×Y2×Z2

差异总额H=C2-C1

三、因素分析——因素分析法的计算原理

法

在分析各因素的变动对指标的影响时：

首先，确定三个因素的替代顺序依次为X、Y、Z；

其次，假定在Y、Z这两个因素不变的条件下，计

算第一个因素X变动对指标的影响；

再次，在第一个因素已经替代的基础上，计算第

二个因素Y变动的影响。依次类推，直到各个因

素变动的影响都计算出来为止；

最后计算各因素对综合指标影响值的代数和，以

验证分析结果的正确性。

三、因素分析——因素分析法的计算原理

用公式表示法：

第一个因素变动的影响（H1）计算如下：将各因素变动

C1=X1×Y1×Z1①的影响加以汇总，

C=XYZ②

32×1×1其结果应与实际

H1=②－①=C3－

脱离计划的总差

第二个因素变动的影响（）计算如下：

C1H2异相等：

C4=X2×Y2×Z1

H=C2－C1

③

第三个因素变动的影响（H3）计算如下：=H1＋H2＋H3

H2=③－②=C4－C3

C2=X2×Y2×Z2④H3=④—③=C2－C4

三、因素分析法案例

[案例]乙产品的原材料费用由产品产量、单

位产品消耗量和原材料单价三个因素组成，

这三个因素的关系可用下列公式计算：

原材料费用=产品产量×单位产品原材料消耗量×原材料单价

三、因素分析法案例

表8-4乙产品原材料成本分析资料金额单位：元

项目计划数(C1)实际数(C2)

产品产量(X)50件55件

单位产品消耗量(Y25千克20千克

材料单价(Z)5元6元

材料费用（C）6250660