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公司内部审计工作规范

一、引言

为规范公司内部审计工作，明确审计职责，提升审计工作质量与效率，充分发挥内部审计在公司治理、风险管理和内部控制中的关键作用，保障公司经营管理活动的合规性、有效性及信息的真实性、可靠性，特制定本规范。本规范适用于公司及所属各单位的内部审计活动，全体审计人员及被审计单位均应严格遵照执行。

二、审计工作基本准则与原则

（一）独立性原则

内部审计部门应在公司董事会（或其下设的审计委员会）的直接领导下开展工作，确保组织上的独立性。审计人员在执行审计任务时，应保持精神上的独立，不受任何部门、个人的干预和影响，客观公正地发表审计意见。

（二）客观性原则

审计工作必须以事实为依据，以国家法律法规、公司规章制度及公认的会计准则为准绳。审计证据的获取应充分、适当，审计判断和审计结论应基于客观事实，避免主观臆断。

（三）系统性原则

审计工作应遵循系统、规范的方法和程序。从审计计划的制定、审计方案的设计、审计证据的收集、审计报告的撰写到审计后续跟踪，均应体现系统性和规范性，确保审计过程的完整性和审计结果的可靠性。

（四）审慎性原则

审计人员在审计过程中应保持职业谨慎，对可能存在的重大风险、舞弊行为或控制缺陷保持高度警惕。在评价审计证据和形成审计结论时，应考虑到各种不确定性因素，确保审计工作的质量。

（五）保密性原则

审计人员应对在审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息及其他未公开信息负有保密责任，不得随意泄露或用于与审计工作无关的目的。除非得到公司授权或法律法规要求，否则不得向任何外部机构或个人提供审计信息。

三、审计机构与人员

（一）审计机构设置

公司设立独立的内部审计部门，作为专门履行内部审计职责的常设机构。审计部门的组织架构、人员编制及经费预算应得到充分保障，以确保其独立有效地开展工作。

（二）审计人员资质与能力

审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、技能和经验，包括但不限于财务会计、法律、工程、信息技术、经营管理等方面。审计部门应建立持续的培训机制，确保审计人员的专业能力与时俱进。审计人员应取得必要的职业资格认证，并遵守相关的职业行为规范。

（三）审计人员权利与义务

审计人员有权根据审计工作需要，要求被审计单位提供相关的文件资料、财务数据、会议记录等，并对其真实性、完整性进行核查；有权就审计事项向相关人员进行询问、调查取证；有权列席被审计单位与审计事项相关的会议。同时，审计人员应遵守公司各项规章制度，勤勉尽责，保守秘密，客观公正地开展审计工作。

四、审计工作流程

（一）审计计划

审计部门应根据公司发展战略、年度经营目标、风险管理状况以及上级主管部门的要求，结合以往审计结果和管理需求，制定年度审计工作计划。年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间安排、审计资源配置等内容，并报公司董事会（或审计委员会）批准后实施。根据实际情况变化，可对审计计划进行适当调整，并履行相应的审批程序。

（二）审计实施

1.审计准备阶段：审计项目立项后，审计部门应成立审计小组，明确审计组长和成员分工。审计小组应深入了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，制定详细的审计方案，明确审计重点、审计程序和方法。审计方案需经审计部门负责人批准。

2.审计通知：在实施审计前，审计部门应向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员及需要被审计单位配合的事项。特殊情况下，经批准可实施突击审计。

3.现场审计与证据收集：审计人员应按照审计方案的要求，进入被审计单位进行现场审计。通过查阅资料、实地观察、访谈询问、数据分析、穿行测试等方法，收集充分、适当的审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。

4.审计工作底稿：审计人员应将审计过程中获取的审计证据、形成的审计发现、作出的审计判断以及得出的初步结论等，及时、准确、完整地记录于审计工作底稿。审计工作底稿应内容详实、条理清晰、标识一致，并由审计人员签名确认。

（三）审计报告

1.审计发现与沟通：现场审计结束后，审计小组应整理审计工作底稿，对审计发现的问题进行汇总、分析和评价，形成初步的审计意见。审计人员应就审计发现的问题与被审计单位进行充分沟通，听取其陈述和申辩，并对合理意见予以采纳。

2.审计报告撰写：审计小组根据沟通结果和审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计发现的主要问题、问题产生的原因分析、审计意见和改进建议等内容。报告内容应客观、准确、清晰、简洁，具有建设性和可操作性。

3.审计报告复核与审批：审计报告初稿应经过审计部门内部复核（包括审计组长复核、部门负责人复核）。复核重点包括审计程序的合规性、审计证据的充分适当性、审计结论的准确性、审计建议的合理性等。复核无误后，报请公司董事