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2025年税务师资格考试及答案

一、单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

解析：税收法律关系的权利义务关系具有不对等性，选项C错误。税收法律关系中，国家享有较多的权利，承担较少的义务；纳税人则承担较多的义务，享受较少的权利。而主体的一方只能是国家，税收法律制度体现国家单方面的意志，并且具有财产所有权或支配权单向转移的性质，选项A、B、D表述均正确。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，但全面营改增后，非增值税应税项目基本不存在了；选项B，将购买的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项C，将购买的货物用于生产应税产品，是正常的生产经营过程，不属于视同销售；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应当计算销项税额。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额6万元，上月留抵税额3万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.10

C.4

D.7

答案：D

解析：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额。销项税额=不含税销售额×税率，本题中销售货物适用税率为13%，销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为6万元，上月留抵税额3万元。则当月应缴纳增值税=13-6-3=4（万元）。

4.下列关于消费税税目、税率的表述，错误的是（）。

A.高档化妆品税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品

B.白酒采用从价定率和从量定额复合计税的方法计征消费税

C.烟丝适用比例税率，税率为30%

D.啤酒、黄酒、成品油采用从价定率的方法计征消费税

答案：D

解析：啤酒、黄酒、成品油采用从量定额的方法计征消费税，选项D错误。高档化妆品税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品；白酒采用从价定率和从量定额复合计税的方法计征消费税；烟丝适用比例税率，税率为30%，选项A、B、C表述均正确。

5.某外贸公司2025年6月从生产企业购进高档手表一批，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元，支付购买高档手表的运输费用2万元，当月将该批高档手表全部出口取得销售收入80万元。该批高档手表的消费税税率为20%，增值税出口退税率为13%。该外贸公司出口高档手表应退的增值税和消费税合计为（）万元。

A.12.5

B.15

C.16

D.19

答案：A

解析：外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。应退消费税=购进货物的不含增值税金额×消费税税率=50×20%=10（万元）。应退增值税=购进货物的不含增值税金额×增值税出口退税率=50×13%=6.5（万元）。则应退的增值税和消费税合计=10+6.5=12.5（万元）。

二、多项选择题（每题2分，共20题，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.下列关于税收立法的说法中，正确的有（）。

A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题

B.制定税法是税收立法的全部内容

C.税收立法必须经过法定程序

D.税收立法的主体只能是国家最高权力机关

E.从税收立法的主体来看，国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等

答案：ACE

解析：税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定（包括修改和废止）税收法律规范的活动，制定税法只是税收立法的一部分，选项B错误。税收立法的主体是国家机关，包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等，并非只能是国家最高权力机关，选项D错误。税收立法权的划分是税收立法的核心问题，税收立法必须经过法定程序，选项A