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2025年企业所得税法试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2.某企业2025年销售货物收入2000万元，出租房屋收入100万元，转让无形资产收入50万元，接受捐赠收入10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A.10

B.10.5

C.15

D.30

答案：B

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入=2000+100=2100（万元）。业务招待费扣除限额1=30×60%=18（万元），扣除限额2=2100×5‰=10.5（万元），两者相比取其小，所以该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10.5万元。

3.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.油料作物的种植

B.糖料作物的种植

C.香料作物的种植

D.粮食作物的种植

答案：C

解析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。选项A、B、D属于免征企业所得税的项目。

4.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为180万元，该企业2025年度应纳企业所得税税额为（）万元。

A.45

B.18

C.9

D.4.5

答案：C

解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳企业所得税税额=180×25%×20%=9（万元）。

5.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

答案：C

解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

6.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

答案：B

解析：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

7.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（）。

A.企业缴纳的财产保险费

B.企业发生的合理的劳动保护支出

C.企业之间支付的管理费

D.企业转让固定资产发生的费用

答案：C

解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。选项A、B、D均可以在企业所得税前扣除。

8.某企业2025年度利润总额为300万元，当年为开发新技术发生研究开发费用50万元（未形成无形资产）。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，该企业2025年应纳企业所得税税额为（）万元。

A.62.5

B.68.75

C.75

D.87.5

答案：A

解析：研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除。应纳税所得额=300-50×100%=250（万元），应纳企业所得税税额=250×25%=62.5（万元）。

9.企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。

A.账面价值

B.公允价值

C.历史成本

D.重置成本

答案：B

解析：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。