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2025年税务师题库及答案(夺冠)

税法（一）

单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

D.翻译服务按照“商务辅助服务”缴纳增值税

答案：C

解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税；选项B，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税；选项D，翻译服务按照“现代服务——鉴证咨询服务”缴纳增值税。

2.某酒厂为增值税一般纳税人，2024年12月销售白酒4000斤，取得销售收入13560元（含增值税）。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂12月应缴纳的消费税税额为（）元。

A.2000

B.2400

C.4400

D.5000

答案：C

解析：本题可先将含增值税的销售收入换算为不含税收入，再根据消费税的计算公式分别计算从价计征和从量计征的消费税税额，最后将两者相加得到应缴纳的消费税税额。

-不含税销售收入：\(13560\div(1+13\%)=12000\)（元）

-从价计征消费税税额：\(12000\times20\%=2400\)（元）

-从量计征消费税税额：\(4000\times0.5=2000\)（元）

-应缴纳的消费税税额：\(2400+2000=4400\)（元）

多项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将购买的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物分配给股东

E.将购买的货物用于在建工程

答案：ACD

解析：选项B，将购买的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；选项E，将购买的货物用于在建工程，属于用于增值税应税项目，不属于视同销售行为。

2.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有（）。

A.白酒

B.卷烟

C.啤酒

D.雪茄烟

E.高档化妆品

答案：AB

解析：选项C，啤酒实行从量定额计征消费税；选项D、E，雪茄烟和高档化妆品实行从价定率计征消费税。

计算题

某商场为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：

（1）采取以旧换新方式销售冰箱100台，每台新冰箱的不含税售价为3000元，每台旧冰箱作价200元，实际收取差价款2800元/台。

（2）销售空调200台，每台不含税售价为5000元，另收取安装费每台113元。

（3）将自产的一批小家电作为福利发放给职工，该批小家电的成本为100000元，市场不含税售价为120000元。

（4）购进货物取得增值税专用发票，注明价款为200000元，增值税税额为26000元；支付运费取得增值税专用发票，注明运费为10000元，增值税税额为900元。

已知：增值税税率为13%。

要求：计算该商场2024年10月应缴纳的增值税税额。

答案及解析：

本题可根据各项业务的特点分别计算销项税额和进项税额，最后用销项税额减去进项税额得到应缴纳的增值税税额。

1.计算各项业务的销项税额：

-以旧换新销售冰箱的销项税额：

以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。所以销售冰箱的销售额为\(100\times3000=300000\)（元），销项税额为\(300000\times13\%=39000\)（元）。

-销售空调及收取安装费的销项税额：

销售空调的销售额为\(200\times5000=1000000\)（元），收取的安装费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算增值税。安装费的不含税收入为\(200\times113\div(1+13\%)=20000\)（元），则销售空调及安装费的销售额为\(1000000+20000=1020000\)（元），销项税额为\(1020000\times13\%=132600\)（元）。

-将自产小家电作为福利发放给职工的销项税额：

将自产的货物用于集体福利，应视同销售计算增值税。所以该业务的销售额为120000元，销项税额为\(120000\times13\%=15600\)（元）。

-销项税额合计：\(39000+132600+15600=187200\)（元）

2.计算进项税额：

购进货物和支付运费取得的增值税专用发