会计职称中级会计实务高频考点所得税的列报.docxVIP

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2025-10-22 发布于江苏
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会计职称中级会计实务高频考点所得税的列报.docx

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会计职称《中级会计实务》高频考点：所得税的列报

【考情分析】?考频:☆?【本节名目】

1．所得税的列报

【高频考点】：所得税的列报?公司对所得税的核算成果,除利润表中列示的所得税费用以外,在资产负债表中形成的应交税费(应交所得税）以及递延所得税资产和递延所得税负债应该遵照《公司会计准则第18号——所得税》和《公司会计准则第3０号——财务报表列报》规定列报。其中,递延所得税资产和递延所得税负债通常应该分别作为非流淌资产和非流淌负债在资产负债表中列示,所得税费用应该在利润表中单独列示，同时还应在附注中披露与所得税关于的信息。

(一）同时满意如下条件时,公司应该将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示:

（1)公司拥有以净额结算的法定权利;

（2）意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进展。?对于当期所得税资产与当期所得税负债以净额列示,是指当公司实际交纳的所得税款不小于依照税法规定计算的应交所得税时,超过局部应该在资产负债表“其余流淌资产“工程中列示；当公司实际交纳的所得税税款小于依照税法规定拟定的应交所得税时,差额局部应该在资产负债表的“应交税费“工程中列示。

(二)同时满意如下条件时，公司应该将递延所得税资产与递延所得税负债以抵销后的净额列示:?(1）公司拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；

（2)递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不一样的纳税主体相关，但在将来每一具备重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债。?通常情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。在合并财务报表中,纳入合并范围的公司中,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债通常不能予以抵销，除非所涉及的公司具备以净额结算的法定权利而且意图以净额结算。