2025年房地产企业缴纳税种及房地产企业会计核算.pdfVIP

君子忧道不忧贫。——孔丘

房地产企业和工业企业（制造业）在会计核算上是不同，从成本核算：制造业生产

成本周期短，产品在很短的时间内就可完成生产成本的制造；而房地产企业开发成本周

期长，房屋开发建设一般跨年度才可完工。

房地产企业涉及的税种

房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房

产税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。

（一）营业税：计税依据：为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。

应税劳务主要涉及以下几个方面：

1、转让土地使用权，应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子

目征税；

2、销售不动产，税率为5%

3、土地使用权出租以及房地产建成后出租的，按“服务业一租赁业”征税。

计算公式=营业额X适用税率

（二）城市维护建设税和教育费附加：

以营业税为计税依据，依所在地区分别适用7%5%1%低城市建设维护税,依3制征

教育费附加。现在又多了2%勺地方教育费附加

（三）土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取

得收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值

额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除〈〈条例》规定的

扣除项目金额后的余额，为增值额。它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税=土地

增值额x适用税率-速算扣除额x速算扣除率。

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼

其中：土地增值额=转让房地产总收入-扣除项目金额。

计算扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设

施的成本；开发土地和新建房及配套设施的费用；旧房及建筑物的评估价格;

与转让房地产有关的税金；加计扣除。

（四）房产税：是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的

内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。它以房产原值（评估值）为

计税依据，税率为1.2%。年应纳税额=房产原值（评估

）

值X（1-30%）X1.2%。出租房屋税率12%

（五）城镇土地使用税：是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土

地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分

=EX

期缴纳的一种税。年应纳税额（各级土地面积相应税额）。房地产开发企业白

用、出租、出借本企业建造的商品房，白房屋使用或交付之次月

起计征城镇土地使用税和房产税。

（六）印花税：是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列

举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应

纳税额=计税金额X税率，应纳税额=凭证数量X单位税额。土地使用权出让转让书立的

凭证（合同）暂不征收印花税，但在土地开发建设，房产出售、出租活动中所书立的合

同、书据等，应缴纳印花税。凡进行房屋买卖的，签定的购房合同应按产权转移书据所

载金额0.05%缴纳印花税，房地产交易管理部门在办理买卖过户手续时，应监督买卖

双方在转让合同或协议上贴花注销完税后，再办理立契过户手续。在办理房地产权属证

件时，应按权利许可证照，按件交纳印花税五元，房地产权属管理部门应监督领受人在

房地产权属证上按件贴花注销完税后，再办理发证手续。

（七）契税：

以铜为镜，可以正衣冠；以古为镜，可以知兴替；以人为镜，可以明得失。——《旧唐书·魏征列传》

契税是以土地使用权出让、转让以及房屋买卖的成交价格作为计税依据，

适用税率