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三、简答题
（八）师质量控制（考题2+新编题3）
【】结合P467项目质量控制复核内容：
对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑的事项包括：
（1）项目组就具体业务对师独立性做出的评价；
（2）在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；
（3）关于重要性的重大判断；
（4）制定审计策略时作出的重大判断；
（5）对持续经营的评估是否适当；
（6）机构发现的重要事项是否已得到恰当解决；
（7）是否已就存在的、其他疑难问题成争议事项进行适当，以及得出
的结论；
（8）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；
（9）拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；
（10）所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结
论；
（11）拟出具的审计报告的适当性。
【】《审计准则问题解答第9号——项目质量控制复核》内容：
根据《师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》要求
项目质量控制复核人员在评价项目组作出的重大判断以及编制审计报告得出的结论时，涉及
下列内容：
（1）与项目讨论重大事项；
（2）复核财务报表和拟出具的审计报告；
（3）复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；
（4）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
同时，对于上市实体财务报表审计，《师审计准则第1121号——对财务报
表审计实施的质量控制》还要求项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时考虑：
（1）项目组就具体审计业务对师独立性作出的评价；
（2）项目组是否已就涉及的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当，
以及得出的结论；
（3）选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映项目组针对重大判断执行的工作，以及
是否支持得出的结论。
2.（本小题6分，2014年卷（II）。）
上市公司甲公司是ABC师的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公
司。A师担任甲公司2013年度财务报表审计项目，B师担任项目质
量控制复核。相关事项如下：
（1）甲公司财务总监向A师私下透露，某公司正与甲公司协商参股乙
公司。A师就此事询问了其在该公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可
能性。
【依据】2015年P481（21.1），不恰当，违背原则，利用信息为第谋
取利益。
（2）ABC师的网络受聘对丙公司财务信息进行尽职，经A
师批准，借阅了过去3年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。
【依据】2015年P481（20.5），不恰当，违背业务工作底稿原则，未得到丙公
3.Shortanswerquestions
(8)QualityControlofAccountingFirms(TestQuestion2+NewQuestion3)
[Link]CombinedwiththetextbookP467projectqualitycontrolreviewcontent:Whenimplementingapro
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