2025年国际税收试卷及答案.docxVIP

2025年国际税收试卷及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.根据OECD关于BEPS2.0支柱二的最新实施框架，跨国企业集团（MNE）适用全球最低税（GloBE）的收入门槛是（）。

A.年度合并收入5亿欧元

B.年度合并收入7.5亿欧元

C.年度合并收入10亿欧元

D.年度合并收入15亿欧元

2.某数字服务企业通过用户参与模式在A国取得收入，但未在A国设立实体机构。根据2025年更新的税收协定范本（MC2025），判定其是否构成A国“常设机构”的关键标准是（）。

A.固定场所存在

B.人员活动持续时间

C.数字化服务的用户规模与收入关联度

D.服务器物理位置

3.2025年，B国对境内跨国企业实施“补足税”（Top-upTax）时，若企业在C国子公司的有效税率（ETR）为8%，全球最低税税率为15%，则C国子公司需向B国补缴的税率差额为（）。

A.7%（基于子公司利润）

B.15%（基于子公司利润）

C.7%（基于集团在C国的有效利润）

D.无补缴义务（因ETR不低于10%）

4.关于数字服务税（DST）与BEPS2.0支柱一的关系，正确的表述是（）。

A.支柱一完全取代所有已实施的DST

B.支柱一要求各国保留DST以补充税收

C.支柱一允许各国在过渡期内保留DST，但需与支柱一规则协调

D.支柱一禁止任何形式的DST

5.根据2025年修订的《联合国范本》（UNMC），发展中国家在谈判税收协定时，对“特许权使用费”来源地判定的优先立场是（）。

A.以支付方居民国为来源地

B.以特许权使用地为来源地

C.以特许权研发地为来源地

D.以支付方实际管理机构所在地为来源地

6.跨国企业通过“反向常设机构”（ReversePE）安排规避税收时，2025年国际税收规则的应对措施是（）。

A.扩大常设机构定义，将非居民企业通过境内关联方开展的实质性活动视为常设机构

B.对关联方支付的费用不予税前扣除

C.要求企业提供资本弱化证明

D.适用受控外国公司（CFC）规则

7.某跨境电商企业在D国未设立实体，但通过平台向D国消费者销售商品。根据OECD《跨境增值税/货物劳务税指南（2025）》，该企业的增值税义务判定依据是（）。

A.企业注册地

B.商品仓储地

C.消费者所在地

D.支付处理地

8.2025年，E国对某跨国集团适用“收入纳入规则”（IIR）时，若集团在F国的子公司未分配利润为1000万美元，F国税率为10%，全球最低税税率为15%，则E国可征收的补足税为（）。

A.50万美元（1000万×（15%-10%））

B.150万美元（1000万×15%）

C.0（因F国子公司已纳税）

D.100万美元（1000万×（15%-10%）×持股比例）

9.关于“主要目的测试”（PPT）在税收协定中的应用，2025年最新实践中，判定“不当税收利益”的核心标准是（）。

A.交易形式合法性

B.交易是否具有合理商业目的

C.纳税人主观意图

D.税收利益的绝对金额

10.发展中国家在参与国际税收协调时，针对“金额A”（AmountA）分配的主要诉求是（）。

A.提高分配给市场国的利润比例

B.降低适用金额A的收入门槛

C.扩大“自动化数字服务”（ADS）的定义范围

D.以上均是

二、简答题（每题15分，共60分）

1.简述BEPS2.0支柱二“全球反税基侵蚀规则”（GloBE）的核心机制及对跨国企业的影响。

2.数字经济下，传统“常设机构”规则面临哪些挑战？2025年国际税收规则对此做了哪些调整？

3.发展中国家在国际税收协调中面临哪些特殊困境？2025年国际税收框架（如UNMC、BEPS2.0）如何回应这些诉求？

4.比较“税收饶让”条款在OECD范本与UN范本中的差异，并分析其对发展中国家吸引外资的影响。

三、案例分析题（每题10分，共20分）

案例1：甲集团为全球科技企业，总部位于A国（税率20%），在B国（税率5%）设立子公司乙，在C国（税率18%）设立子公司丙。2024年集团合并收入12亿欧元（超过GloBE门槛），乙公司利润5000万美元（已在B国纳税250万美元），丙公司利润8000万美元（已在C国纳税1440万美元）。A国适用“收入纳入规则”（IIR），B国和C国未实施GloBE规则。

问题：计算A国可对甲集团征收的全球最低税补足税额，并说明依