行政事业单位内部控制规范讲解.pptVIP

（四）第3种方法：归口管理一是根据本单位实际情况，二是按照权责对等的原则，三是采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，四是对有关经济活动实行统一管理。*第28页，共58页。（五）第4种方法：预算控制预算是根据单位发展目标和计划编制的年度财务收支计划，是单位业务活动的财力支持和经济活动的基本依据预算是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节，行政事业单位所有业务最终都要通过预算管理衔接起来，从而实现全过程控制一是强化对经济活动的预算约束，事先要有计划，要有预算严格按预算执行，严格预算追加调整准确完整编制决算；重视预算绩效二是使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程，建立“以预算为主线，以资金管理为核心”的预算管理体系*第29页，共58页。（五）第4种方法：预算控制预算控制不同于预算业务控制预算控制是一种方法，在行政事业单位的经济活动中发挥“事前计划，事中控制，事后反馈”的作用预算业务控制是对各项预算业务的控制，是内部控制的一项内容，可以使用多种控制办法*第30页，共58页。（六）第5种方法：财产保护控制一是建立资产日常管理制度和定期清查机制，资产日常管理制度包括资产记录（资产登记、建档、分类汇总）、实物保管和处置报批等资产定期清查机制包括定期盘点和账实核对二是采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，三是确保资产安全完整*第31页，共58页。（七）第6种方法：会计控制一是建立健全本单位财会管理制度，二是加强会计机构建设，配备相应资格和能力的会计人员，提高会计人员职业道德和业务水平，三是合理设置会计岗位，不相容岗位相互分离，强化会计人员岗位责任制，四是规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。*第32页，共58页。（八）第7种方法：单据控制假发票问题国家审计署2009年度中央预算执行和其他财政收支审计报告显示：在56个中央部门已报销的近3万张可疑发票中，有5170张为假发票，列支金额1.4亿元8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务情况下，利用“假发票”套取资金9784万元，主要用于发放职工集体福利12个部门本级和37个所属单位对票据审核不严，接受“假发票”报账4457万元2010年，国务院开展打击“假发票”专项活动“假发票“的两种表现形式*第33页，共58页。（八）第7种方法：单据控制表单和票据是单位发生经济行为的“留印”和“痕迹”，能够反映单位经济活动是否真实、合法和合规表单通常是指单位发生经济行为所涉及的内部凭证，如：签报、审批单等票据通常是指单位发生经济行为在报销环节使用的外部凭证，证实经济事项的真实性及其金额*第34页，共58页。（八）第7种方法：单据控制一是要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据—单据制度化二是要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据—使用和管理规范化*第35页，共58页。（八）第7种方法：单据控制单据控制就是对经济行为的痕迹进行控制，实际上就是把支出事项的外部票据控制与支出事项的内部表单控制相结合，建立对单据的内外结合控制体系，保证经济交易事项真实、合法一是避免虚假交易二是减少建立“小金库”机会三是使“假发票”没有市场*第36页，共58页。（九）第8种方法：信息内部公开信息内部公开是指某些与经济活动相关的信息，在单位内部的一定范围，按照既定的方法和程序进行公开，从而达到加强内部监督，促进部门间信息沟通协调，以及督促相关部门自觉提升工作效率的有效方法一是建立健全经济活动相关信息内部公开制度二是根据国家有关规定和单位的实际情况三是确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序*第37页，共58页。四、如何建立和实施单位内部控制内部控制试行较好单位的经验单位领导高度重视，积极支持开展内控组织机构和人员队伍比较健全，岗位职责明确，并形成工作合力制度建设比较完备，注重构建一系列相互配合、相互支撑的制度体系通过信息化实现业务管理和财务管理一体化，提升管理效能*第38页，共58页。（一）单位层面的内部控制建立内部控制的组织架构建立内部控制的工作机制对内部控制关键岗位及相关工作人员的要求编报财务信息的要求运用信息化手段加强内部控制*第39页，共58页。建立内部控制的组织架构3个方面（一）单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门（二）建立沟通协调机制，积极发挥相关部门或岗位的职能作用财会、政府采购、基建管理、资产管理、合同管理等部门（三）充分发挥单位内部