工程竣工决算审计流程指南.docxVIP

工程竣工决算审计流程指南

第一章工程竣工决算审计基础认知

1.1审计定义与核心价值

工程竣工决算审计是指审计机构依据《中华人民共和国审计法》《建设项目审计准则》等法律法规，对建设单位编制的竣工决算文件进行全面审查，核实项目从筹建至竣工交付的全部实际费用，评价投资效益与管理规范性的专业监督活动。其核心价值体现在三方面：一是通过核实工程造价与财务收支，维护资金使用合规性，防范挪用、虚列支出等问题；二是对比概算与决算差异，考核投资控制成效，为后续项目提供经验数据；三是核定新增资产价值，为资产交付与财务管理提供法定依据。

1.2审计与结算的核心区别

实践中需明确“决算审计”与“结算审核”的差异，避免混淆：

维度

工程竣工决算审计

工程竣工结算审核

编制主体

建设单位

施工单位（总承包方）

审查主体

审计机关/第三方审计机构

建设单位/造价咨询机构

涵盖范围

全生命周期费用（含前期、建设、收尾阶段）

施工阶段工程价款（建安费为主）

核心目标

核实投资真实性、评价管理与绩效

确定工程实际结算价款

法律依据

审计法、政府投资项目管理办法等

合同法、计价规范等

（数据来源：根据superscript:1superscript:2内容整理）

1.3审计适用范围与分类

1.3.1适用项目类型

政府投资项目：全部使用财政资金、国有资产占比超50%，或政府拥有实际控制权的项目，如市政道路、民生工程等；

企业投资项目：国有企业自建项目、上市公司重大基建项目（需披露审计结果）；

其他项目：涉及公共利益的社会资本合作（PPP）项目、外资基建项目等。

1.3.2审计分类

按实施时序可分为：

竣工后一次性审计：适用于中小型项目，竣工验收后3个月内完成；

跟踪审计延伸：大型项目在跟踪审计基础上，衔接竣工决算审计，重点核查前期发现问题整改情况。

第二章审计前期准备阶段（流程启动核心环节）

2.1审计立项与授权

2.1.1立项触发条件

政府投资项目：自动纳入年度审计计划，由审计机关按“全覆盖、抓重点”原则审定，报党委审计委员会批准；

企业项目：由内部审计部门或委托第三方机构，根据项目规模（如超5000万元）、风险等级启动立项。

2.1.2授权文件要素

审计通知书需明确：审计范围（项目全周期或特定环节）、时间节点（实施起止日、资料报送期限）、双方权责（被审计单位需配合提供资料与工作条件）。特殊情况（如涉嫌违法违规）可持通知书直接实施审计，无需提前3日告知。

2.2审计团队组建与方案制定

2.2.1团队配置标准

根据项目类型配备专业人员：

政府重大项目：需包含造价工程师、注册会计师、工程技术人员（如结构、机电专业），人数不少于5人；

小型项目：至少1名造价人员+1名财务人员，实行主审负责制。

2.2.2审计方案核心内容

项目概况：建设规模、投资总额、参建单位（施工、监理、设计等）；

审计目标：如核实造价真实性、查处资金违规使用、评价概算执行情况等；

重点领域：结合项目特点明确，如政府项目侧重征地拆迁、环保合规性，企业项目侧重投资绩效；

方法与工具：传统方法（资料审查、现场勘查）+信息化手段（BIM建模、数据比对系统）；

风险预案：针对隐蔽工程核查难、资料缺失等问题，制定替代核查方案。

2.3资料收集与合规性初核

2.3.1必备资料清单（按类别划分）

资料类别

具体文件（含2025年最新要求）

审核要点

立项审批类

可行性研究报告批复、初步设计概算及调整文件、投资计划通知书

审批程序完整性（是否经发改委、财政部门核准）

招投标与合同类

招标文件、中标通知书、施工/监理/采购合同（含补充协议）

合同条款与招投标文件一致性，定价逻辑合规性

工程技术类

施工图、竣工图、设计变更单、现场签证、竣工验收报告

变更手续完整性（是否有设计、监理、建设方签字）

财务会计类

历年财务决算报表、会计凭证、资金支付凭证、发票台账

资金流向与合同约定一致性，票据真实性

其他资料

设备材料采购台账、征地拆迁协议、环保验收报告、尾工工程清单

尾工工程量合理性，预留资金测算准确性

（依据superscript:2superscript:3整理，新增2025年南通政策要求的政府采购文件、绩效评价资料）

2.3.2资料初核流程

完整性核查：对照清单逐一清点，缺失资料需向被审计单位出具《资料补充通知书》，明确补正期限（一般不超过15个工作日）；

形式合规性审查：检查文件签署盖章（如合同需法定代表人签字）、日期逻辑（如变更单日期晚于施工日期）；

关联性校验：比对施工图纸与竣工图差异、合同价款与支付凭证金额一致性，标记矛盾点待后续核实。

第三章审计实施阶段（全流程核心环节）

3.1竣工决算报表审计