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会计继续教育考试试题及答案

一、单项选择题（共10题，每题3分，共30分）

企业采用先进先出法核算存货发出成本，在物价持续上涨的情况下，该方法会导致（）

A.期末存货成本偏低，当期利润偏低

B.期末存货成本偏高，当期利润偏高

C.期末存货成本偏低，当期利润偏高

D.期末存货成本偏高，当期利润偏低

答案：B

解析：先进先出法下，物价上涨时，先购入的低价存货先发出，剩余存货为后购入的高价存货，故期末存货成本偏高；同时，发出成本偏低，当期营业成本减少，利润偏高。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过（）万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过（）万元）的，免征增值税。

A.10，30

B.15，45

C.20，60

D.25，75

答案：B

解析：根据最新增值税政策，小规模纳税人月销售额15万元（季度45万元）以下免征增值税，该政策持续适用于小微企业税收优惠场景。

企业取得与企业日常活动相关的政府补助，应计入的会计科目是（）

A.营业外收入

B.其他收益

C.资本公积

D.递延收益

答案：B

解析：《企业会计准则第16号——政府补助》规定，与企业日常活动相关的政府补助，计入其他收益；与日常活动无关的，计入营业外收入。

下列各项中，不属于企业职工薪酬核算范围的是（）

A.职工工资、奖金

B.职工福利费

C.职工差旅费

D.设定提存计划（如养老保险）

答案：C

解析：职工薪酬包括短期薪酬（工资、福利费等）、离职后福利（养老保险等）、辞退福利和其他长期职工福利，职工差旅费属于期间费用，计入管理费用或销售费用，不属于职工薪酬。

企业因管理不善导致存货被盗，该批存货的进项税额应（）

A.正常抵扣

B.转出计入管理费用

C.转出计入营业外支出

D.转出计入存货成本

答案：B

解析：因管理不善造成的存货损失，属于非正常损失，对应的进项税额不得抵扣，需转出计入管理费用（存货损失相关支出）。

下列关于固定资产折旧的说法中，错误的是（）

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧

B.提前报废的固定资产，不再补提折旧

C.固定资产折旧方法一经确定，不得变更

D.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提

答案：C

解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更；若与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变，可变更折旧方法，变更后需在财务报表附注中披露。

企业销售商品并提供安装服务，若安装服务是商品销售的重要组成部分，应在（）确认收入。

A.商品发出时

B.收到货款时

C.安装服务完成时

D.商品控制权转移且安装服务完成时

答案：D

解析：根据收入准则，若安装服务是商品销售的重要组成部分，需在商品控制权转移且安装服务完成（即客户取得商品完整控制权）时，一次性确认收入。

企业缴纳的房产税、城镇土地使用税，应计入的会计科目是（）

A.税金及附加

B.管理费用

C.应交税费

D.固定资产

答案：A

解析：全面营改增后，企业缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等，均计入“税金及附加”科目核算。

下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）

A.销售商品收到的现金

B.支付给职工的现金

C.处置固定资产收到的现金

D.支付的各项税费

答案：C

解析：处置固定资产收到的现金属于“投资活动产生的现金流量”，经营活动现金流量主要反映企业日常经营活动相关的现金收支。

小微企业在计算应纳税所得额时，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

A.10%

B.12.5%

C.25%

D.50%

答案：C

解析：根据最新企业所得税政策，小微企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计算缴纳，实际税负为5%。

二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分，多选、少选、错选均不得分）

下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）

A.可靠性

B.相关性

C.谨慎性

D.重要性

答案：ABCD

解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性，共8项。

下列情形中，不得抵扣增值税进项税额的有（）

A.用于简易计税方法计税项目的购进货物

B.用于免征增值税项目的购进服务

C.用于集体福利的购进无形资产

D.用于个人消费的购进不动产

答案：ABCD

解析：增值税暂行条例规定，用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不