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会计继续教育试题及答案

一、单项选择题（每题3分，共15分）

企业采用新收入准则（CAS14）确认收入时，“五步法”模型的第一步是（）

A.识别合同中的单项履约义务

B.识别与客户之间的合同

C.确定交易价格

D.将交易价格分摊至单项履约义务

小规模纳税人2024年销售货物适用的增值税征收率是（）

A.3%B.1%C.5%D.0%

企业租入办公用房，租期3年，每年支付租金12万元，租赁期开始日确认的“使用权资产”初始计量金额应包含的内容是（）

A.第一年租金12万元

B.三年租金合计36万元的现值

C.三年租金合计36万元

D.押金（若有）+第一年租金

下列各项中，不属于企业“其他货币资金”核算内容的是（）

A.银行汇票存款B.备用金C.银行本票存款D.外埠存款

企业发生的职工教育经费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的比例是不超过工资薪金总额的（）

A.2%B.8%C.14%D.2.5%

二、多项选择题（每题4分，共20分，多选、少选均不得分）

下列各项中，会影响固定资产折旧金额的因素有（）

A.固定资产原价B.固定资产预计净残值

C.固定资产减值准备D.固定资产预计使用寿命

根据《企业会计准则第21号——租赁》，承租人在租赁期内发生的下列支出，应计入当期损益的有（）

A.与租赁相关的初始直接费用

B.租赁期内按实际利率计算的租赁负债利息费用

C.未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额（与指数或比率无关）

D.使用权资产的折旧费用

下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）

A.本量利分析B.平衡计分卡C.作业成本法D.滚动预算

增值税一般纳税人购进货物取得的下列凭证中，可作为进项税额抵扣依据的有（）

A.增值税专用发票（抵扣联）

B.海关进口增值税专用缴款书

C.农产品收购发票（注明买价）

D.增值税普通发票

企业编制现金流量表时，下列各项中，属于经营活动现金流出的有（）

A.支付给职工的工资薪酬B.支付的增值税进项税额

C.支付的借款利息D.支付的应付账款

三、判断题（每题2分，共10分，正确打“√”，错误打“×”）

企业收到客户预付的货款，因尚未履行履约义务，应确认为“合同负债”，而非“预收账款”。（）

企业发生的银行手续费支出，在现金流量表中应计入“投资活动现金流出”。（）

个体工商户业主的工资薪金支出，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除，但可按每年6万元的标准扣除基本减除费用。（）

企业对使用寿命不确定的无形资产，无需进行摊销，但至少应于每年年度终了进行减值测试。（）

小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度30万元）的，免征增值税，该政策仅适用于货物销售业务，不适用于服务销售业务。（）

四、案例分析题（共55分）

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年发生下列经济业务：

3月1日，与乙公司签订销售合同，销售A商品100件，单价2000元（不含税），合同约定：乙公司先支付50%货款，甲公司收到预付款后10日内发货，乙公司收到货物验收合格后支付剩余50%货款；同时甲公司需为乙公司提供免费安装服务（单独售价为每件100元，不含税）。3月5日，甲公司收到乙公司预付款226000元（含增值税）；3月12日，甲公司发出A商品并开具增值税专用发票，注明价款200000元，增值税26000元；3月15日，甲公司完成安装服务，乙公司验收合格；3月20日，甲公司收到剩余货款226000元。

4月1日，甲公司租入一台生产设备，租期2年，每年年末支付租金113000元（含增值税，税率13%），租赁期开始日的增量借款利率为6%（年金现值系数：（P/A，6%，2）=1.8334）。甲公司按直线法对使用权资产计提折旧，无残值。

要求：

（1）根据业务1，编制甲公司3月相关会计分录（25分）；

（2）根据业务2，计算甲公司4月1日确认的“使用权资产”和“租赁负债”初始金额，并编制4月1日租赁期开始日及4月30日计提折旧、确认利息费用的会计分录（30分）。

答案及解析

一、单项选择题

B（解析：新收入准则“五步法”依次为：识别与客户之间的合同→识别合同中的单项履约义务→确定交易价格→分摊交易价格至单项履约义务→履行义务时确认收入）

B（解析：根据财政部税务总局公告2023年