2025年高级会计师之高级会计实务提升训练试卷A卷附答案 .pdfVIP

百川东到海，何时复西归?少壮不努力，老大徒伤悲。——汉乐府

2025年高级会计师之高级会计实务提升训练试卷A

卷附答案

大题（共10题）

一、某玩具制造商拟实施包括实现规模经济、针对3岁以下的幼儿设计独有

的“幼童速成学习法”玩具系列等在内的战略方案，以增加其业务的竞争优

势。要求：列举经营战略的类型，并判断该玩具制造商上述业务层战略属

于什么类型。

【答案】①经营战略类型包括成本领先战略、差异化战略和集中化战略。

②属于成本领先战略（实现规模经济）和差别集中化战略（针对3岁以下的幼

儿设计独有的“幼童速成学习法”玩具系列）。

二、甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部

和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公

司从2012年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012年有

关工作要点如下：（1）关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实

施负责：董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘

B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟

的成员单位，具有独立法人资格。（2）关于控制活动。甲公司在对企业层面和

业务层面控制活动进行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售

业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额5万元

及5万元以下的，由财务部经理审批；5万元以上、20万元及20万元以下的，

由总会计师审批；20万元以上的由总经理审批。二是强化采购申请制度，明确

相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算外采购项

目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门

或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评

估，并在确认符合条件后经审批签订销售合同。（3）关于信息沟通。甲公司在

已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上，充分利用信息系统之间的可

集成性。将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中，初步实现了自动控

制。（4）关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评

价，检查发现内部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门

均由总会计师分管。（5）关于外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计

时，发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞，导致公司成本和利润发生重

大错报。甲公司技术人员于2012年12月30日完成对系统的修复后，成本和利

润数据得以改正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改，不

影响会计师事务所出具2012年度内部控制审计报告的类型。要求：根据《企业

内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料（1）、

（2）、（3）、（4）、（5）项内容是否存在不当之处，分别指出不当之处，

并逐项说明理由。

先天下之忧而忧，后天下之乐而乐。——范仲淹

【答案】

三、甲事业单位为财政全额拨款的事业单位(以下简称甲单位)，自2004年起，

实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10

万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和

服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。2004年，财政部门批

准的甲单位年度预算为2000万元。1～11月份，甲单位累计预算支出数为1800

万元，其中，1500万元已由财政直接支付，300万元已由