企业内部审计操作规程范文.docxVIP

第一章总则

第一条目的与依据

为规范企业内部审计工作，明确审计流程，保证审计质量，提高审计效率，充分发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、防范风险及促进企业目标实现中的作用，依据国家相关法律法规及企业内部管理制度，特制定本规程。

第二条适用范围

本规程适用于企业及所属各单位、部门的内部审计活动。企业内部审计机构（或指定履行内部审计职责的部门，下同）及审计人员在执行各项审计任务时，均应遵循本规程。

第三条基本原则

内部审计工作应遵循独立性、客观性、审慎性、保密性及重要性原则。审计人员应保持独立的精神状态和职业判断，以事实为依据，客观公正地开展审计工作，对审计过程中获取的信息予以保密。

第四条审计职责

内部审计机构主要负责对企业的经营活动、内部控制、风险管理、财务收支、合规性等进行独立、客观的监督和评价，并提出改进建议。

第二章审计计划管理

第五条年度审计计划的制定

内部审计机构应根据企业发展战略、年度经营目标、风险评估结果以及管理需求，于每个会计年度结束后的规定时限内完成下一年度审计计划的初步草案。年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间安排及审计资源配置等。

第六条年度审计计划的审批与调整

初步拟定的年度审计计划需提交企业主要负责人（或审计委员会，下同）审批。经批准的年度审计计划应严格执行。如遇重大情况（如企业战略调整、重大风险事件发生等）确需调整的，应按原审批程序报请批准。

第七条项目审计计划

对于年度审计计划内的每个审计项目，审计组应在实施审计前制定详细的项目审计计划。项目审计计划应包括具体审计目标、审计程序、审计重点、审计人员分工、预计审计工作时间等。

第三章审计实施

第八条审计准备阶段

（一）审前调查

审计组在接受审计任务后，应首先开展审前调查。通过查阅被审计单位的规章制度、财务资料、经营报告、以往审计报告及相关文件，与被审计单位相关人员进行初步沟通等方式，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制状况及可能存在的风险点，为制定审计方案奠定基础。

（二）组建审计组与明确分工

根据审计项目的性质、复杂程度及工作量，内部审计机构负责人选派合适的审计人员组建审计组，并指定审计组长。审计组长负责审计项目的组织实施、协调沟通及质量控制。审计组成员应明确各自的审计分工和职责。

（三）制定审计方案

审计组在审前调查的基础上，制定详细的审计方案。审计方案应具有指导性和可操作性，明确审计范围、内容、方法、步骤、时间进度和审计人员的具体任务。审计方案需经内部审计机构负责人批准后实施。如审计过程中发现重大情况，需要调整审计方案的，应按程序报批。

（四）发出审计通知书

审计机构应在实施审计前的适当时间，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应载明审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组组成人员、被审计单位应配合的事项及提供的资料清单等。对于突击审计等特殊情况，可在实施审计时当场送达。

第九条审计实施阶段

（一）进点会谈

审计组进驻被审计单位后，应召开进点会谈。与会人员通常包括审计组全体成员、被审计单位负责人及相关部门负责人。审计组长说明审计目的、范围、程序、时间安排及工作要求；被审计单位负责人介绍本单位基本情况、经营管理状况及内部控制建设等情况，并对配合审计工作作出承诺。

（二）内部控制测试与风险评估

审计人员应了解被审计单位与审计事项相关的内部控制制度的设计与执行情况。通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，对内部控制的健全性和有效性进行测试和评估。根据评估结果，确定实质性测试的重点、范围和方法。对控制薄弱环节，应予以重点关注。

（三）收集审计证据

审计人员应围绕审计目标，采用检查、监盘、观察、询问、函证、计算、分析性复核等适当的审计方法，收集充分、适当的审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。审计人员应对收集的审计证据进行整理、分析和鉴定，确保其能够支持审计结论。

（四）编制审计工作底稿

审计人员应将审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计判断和得出的审计结论，清晰、准确、完整地记录于审计工作底稿。审计工作底稿应要素齐全、格式规范、内容详实、逻辑清晰，并由审计人员签名。审计组长应对审计工作底稿进行复核。

（五）审计过程沟通

审计组在审计实施过程中，应与被审计单位保持必要的沟通。对于发现的问题，可随时与被审计单位相关人员进行交流核实。重要事项的沟通应形成书面记录。

第十条审计终结阶段

（一）汇总审计发现与初步形成审计意见

审计实施阶段结束后，审计组应召开会议，对审计工作底稿进行汇总、分析和讨论，梳理审计发现的问题，评估问题的性质、影响程度及原因，并初步形成审计意见和建议。

（二）撰写审计报告初稿

审计组根据汇总的审计发现和初步形成的审计意见，撰写审计报告初