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美國稅務管理2025美國個人稅務手冊
2025美國個人稅務手冊｜1
前言
近年來，隨著越來越多的台灣企業進入美國設立公司，在台美間頻繁移動的商務人士、留學生或有台美雙重國籍的人日益增多，進而衍生出可能的美國稅議題。本手冊將以個人的層面探討美國現行稅務體系，深入淺出地帶出聯邦及州所得稅、遺產及贈與稅、棄籍稅等議題。
資誠稅務法律服務團隊盼望本手冊能讓讀者快速吸收美國稅務相關的議題及其未來可能的走向。我們也將帶領讀者展望2025年的稅制，期盼透過淺白的文字及清晰的圖表，協助讀者掌握最前沿的稅務新知，而對其未來生涯規劃有所裨益。
資誠聯合會計師事務所（以下簡稱「資誠」）長期耕耘美國投資與管理稅務諮詢、美國企業所得稅申報、美國個人所得稅及遺產贈與稅申報服務等相關領域，為協助讀者即時掌握美國稅務及申報須知，撰擬《美國稅務管理》提供美國稅法之基本概念。
資誠聯合會計師事務所稅務法律服務
段士良營運長
資誠稅務諮詢顧問公司美國業務負責人
蘇宥人執行董事
2025年7月
2｜PwCTaiwan
2025美國個人稅務手冊｜3
目錄
美國個人稅概要4
聯邦所得稅4
各州所得稅5
遺產及贈與稅5
美國個人所得稅介紹6
誰需要繳納美國稅6
收入項目8
扣除項目10
所得稅率11
海外所得免稅與稅額抵減12
淨投資收益稅（NIIT）12
申報及繳納14
罰金及利息15
海外投資申報義務15
個人州所得稅17
美國遺產及贈與稅介紹19
贈與稅19
遺產稅20
遺贈稅對Γ住民」的定義21
申報及繳納21
棄籍稅申報須知22
非美國人之
美國來源所得課稅方式24
所得稅24
遺產及贈與稅26
附錄–
2025年相關金額更新27
4｜PwCTaiwan
美國個人稅概要
聯邦所得稅
納稅義務人及課稅所得
美國公民、綠卡持有者與在美國停留期間達一定標準之個人為稅務居民，應就其全球所得計稅。
非屬前述身分者，僅需就其美國來源所得計稅。
海外稅額扣抵
非美國來源所得在海外已繳納之所得稅款，通常可適用海外稅額扣抵。
申報及繳稅期限
?一般申報及繳稅：納稅義務人應於所得年度間按季預繳，並於隔年4月15日繳清剩餘稅款及完成年度申報。
?延期申報：海外居住者之年度申報得享有2個月之自動展延，前述申報期限最遲可延至隔年10月15日。
稅率
?累進制：10%~37%。
?長期資本利得與符合特定條件之股利（Quali?edDividend）：0%~20%。
其他相關所得稅種
?淨投資收益稅（NIIT）：3.8%
2025美國個人稅務手冊｜5
各州所得稅
各州的所得稅率皆不同，依各州所得稅率課徵0%~13.3%。
遺產及贈與稅
納稅義務人及課稅範圍
美國公民與有意圖長期居住在美國之個人（以下簡稱住民，Domiciliary，可能包含綠卡持有者）之全球財產，或非屬前述身分者之美國境內財產。
年度及終身免稅額
2024年贈與人對任一受贈人贈與之年度免稅額為USD18,000，年度免稅額依物價指數定期調整。
納稅義務人亦享有遺產及贈與稅之終身免稅額（2024年度為USD13,610,000），得適用於生前贈與或死後繼承與遺贈。終身免稅額依物價指數定期調整。
申報期限及申報方式
贈與金額超過前述年度贈與免稅額者須將全年贈與稅額彙總於隔年4月15日前完成申報。遺產稅應於被繼承人死亡日後9個月內完成申報。
稅率
累進制：
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