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(新)会计师事务所行为规范管理制度(2篇)

会计师事务所行为规范管理制度（一）

一、总则

为了加强会计师事务所的管理，规范会计师事务所及其从业人员的行为，提高执业质量，维护社会公众利益和市场经济秩序，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等相关法律法规，结合本事务所实际情况，制定本行为规范管理制度。

本制度适用于本会计师事务所及全体从业人员，包括注册会计师、助理人员及其他工作人员。

二、职业道德规范

1.独立、客观、公正原则

事务所及从业人员在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，应当保持实质上和形式上的独立性，不得因任何利害关系影响其客观性和公正性。

注册会计师应当从实质上独立于委托单位和其他机构，在执行审计业务时，不得与被审计单位存在经济利益关系、亲属关系等可能影响独立性的因素。

在形式上，注册会计师应当避免出现可能使社会公众对其独立性产生疑虑的情况，如不得在被审计单位担任关键管理职务或提供非鉴证服务等可能影响独立性的工作。

从业人员应当以客观事实为依据，如实反映审计结果，不得因个人偏见、利益冲突等因素而歪曲事实。在执行审计业务时，应当遵循审计准则和程序，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

2.专业胜任能力与应有的关注

事务所应当确保从业人员具备必要的专业知识、技能和经验，能够胜任所承担的工作。新入职的人员应当经过系统的培训，熟悉相关法律法规、审计准则和业务流程。

注册会计师应当持续保持和提高专业胜任能力，参加后续教育和培训，了解行业最新动态和发展趋势。每年应当参加一定学时的专业培训课程，不断更新知识结构。

从业人员在执行业务时，应当保持应有的关注，勤勉尽责，按照规定的程序和标准进行操作。在审计过程中，应当对重要事项进行重点关注，对异常情况进行深入调查，确保审计质量。

3.保密原则

事务所及从业人员应当对在执业过程中知悉的客户商业秘密、财务信息等予以保密，不得向任何单位或个人泄露。

建立严格的保密制度，对涉及客户机密的文件、资料等进行妥善保管，限制接触范围。只有经过授权的人员才能查阅和使用相关机密信息。

从业人员在离职后，仍然应当遵守保密义务，不得利用在事务所工作期间知悉的机密信息谋取私利或损害客户利益。

三、业务承接规范

1.客户评估

在承接业务前，事务所应当对客户的基本情况进行全面评估，包括客户的信誉、经营状况、财务状况等。了解客户的行业特点、市场竞争地位、内部控制制度等情况，评估客户的诚信度和经营风险。

对于存在重大经营风险、财务造假嫌疑或信誉不佳的客户，应当谨慎考虑是否承接业务。如果决定承接，应当采取额外的审计程序和风险应对措施。

2.业务约定书

一旦决定承接业务，事务所应当与客户签订业务约定书，明确双方的权利和义务。业务约定书应当包括服务范围、服务期限、收费标准、保密条款等重要内容。

业务约定书应当由事务所法定代表人或其授权代表与客户签订，并加盖双方公章。签订后，应当及时将业务约定书归档保存，作为业务执行和结算的依据。

3.收费管理

事务所应当根据业务的复杂程度、工作量大小、风险程度等因素合理确定收费标准。收费应当公平合理，不得低于成本价承接业务，也不得采取不正当竞争手段压低收费。

建立收费管理制度，明确收费流程和审批权限。在业务执行过程中，应当按照业务约定书的约定及时收取费用，对于客户逾期未支付的费用，应当及时进行催收。

四、业务执行规范

1.审计计划

在执行审计业务前，项目负责人应当制定详细的审计计划。审计计划应当包括审计目标、审计范围、审计程序、时间安排等内容。

审计计划应当根据客户的实际情况和审计风险进行合理安排，确保审计工作的高效有序进行。在制定审计计划时，应当充分考虑客户的内部控制制度、业务特点等因素，确定审计重点和审计方法。

2.审计证据获取

审计人员应当按照审计准则的要求，获取充分、适当的审计证据。审计证据可以包括会计凭证、账簿、报表、合同协议、函证回函等。

在获取审计证据时，应当采用适当的审计方法，如检查、观察、询问、函证、重新计算等。对于重要的审计证据，应当进行核实和验证，确保其真实性和可靠性。

3.审计工作底稿

审计人员应当及时、准确地记录审计工作过程和结果，形成审计工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确。

审计工作底稿应当按照审计项目进行分类整理，妥善保管。审计工作底稿是审计工作的重要记录，也是事务所质量控制和内部检查的重要依据。

4.审计报告

审计项目完成后，注册会计师应当根据审计结果出具审计报告。审计报告应当客观、公正地反映被审计单位的财务状况和经营成果。

审计报告应当按照审计准则的要求进行编制，包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段等内容。审计意见应当明确、清晰，不得含糊