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2025年会计师事务所行为规范管理制度(2篇)

2025年会计师事务所行为规范管理制度

一、总则

为了加强会计师事务所的管理，规范会计师事务所及其从业人员的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益和市场经济秩序，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等相关法律法规，结合本所实际情况，制定本行为规范管理制度。

本制度适用于本会计师事务所及其全体从业人员，包括注册会计师、助理人员以及其他工作人员。

会计师事务所及其从业人员应当遵守法律法规、职业道德规范和执业准则，秉持独立、客观、公正的原则，诚实守信，勤勉尽责，保守客户秘密，维护职业形象和声誉。

二、业务承接与保持

1.客户评估

在承接业务前，应当对客户的基本情况进行全面评估，包括客户的经营状况、财务状况、内部控制、诚信记录等。评估客户是否存在重大经营风险、财务造假风险或其他可能影响执业质量和独立性的因素。对于存在高风险的客户，应当谨慎考虑是否承接业务；如决定承接，应当制定相应的风险应对措施。

2.业务约定书

与客户签订业务约定书，明确双方的权利和义务。业务约定书应当包括业务范围、服务内容、收费标准、保密条款、违约责任等重要条款。业务约定书应当由事务所法定代表人或其授权代表与客户签订，并加盖事务所公章。

3.业务保持

定期对已承接的业务进行评估，判断是否需要继续保持业务关系。如客户出现重大经营变化、财务状况恶化、违反职业道德或业务约定书等情况，应当及时评估是否继续为其提供服务。如决定终止业务关系，应当按照法律法规和业务约定书的规定办理相关手续，并妥善处理客户的相关资料。

三、独立性要求

1.独立性政策

事务所应当制定并执行严格的独立性政策，确保从业人员在执业过程中保持独立。独立性政策应当包括识别和评估可能影响独立性的各种因素，如经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等，并制定相应的防范措施。

2.独立性声明

从业人员应当每年签署独立性声明，承诺遵守独立性政策和相关规定。在承接具体业务时，从业人员还应当针对该业务签署专项独立性声明，确认不存在影响独立性的情形。

3.独立性监控

事务所应当建立独立性监控机制，定期对从业人员的独立性进行检查和评估。对于发现的独立性问题，应当及时采取措施进行整改，如调整人员安排、终止业务关系等。

四、职业道德规范

1.诚信原则

从业人员应当诚实守信，不得提供虚假或误导性的信息。在执业过程中，应当如实记录和报告所发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。

2.客观公正原则

从业人员应当保持客观公正的态度，不受个人偏见、利益冲突或外界压力的影响。在进行审计、鉴证等业务时，应当以事实为依据，以准则为准绳，做出客观公正的判断和结论。

3.专业胜任能力

从业人员应当具备相应的专业知识、技能和经验，能够胜任所承担的业务工作。事务所应当定期组织从业人员进行培训和学习，不断提高其专业胜任能力。

4.保密原则

从业人员应当严格保守客户的商业秘密和个人隐私，不得泄露客户的信息。在未经客户同意的情况下，不得向任何第三方提供客户的资料或信息。

五、执业质量控制

1.质量控制政策和程序

事务所应当制定并执行全面的质量控制政策和程序，涵盖业务承接、计划、执行、报告等各个环节。质量控制政策和程序应当明确各级人员的职责和权限，确保执业质量得到有效控制。

2.项目质量复核

对于重大项目或高风险项目，应当实施项目质量复核。项目质量复核人员应当独立于项目组，对项目的工作底稿、审计报告等进行全面复核，确保项目符合执业准则和质量控制要求。

3.内部检查

事务所应当定期开展内部检查，对已完成的业务项目进行质量检查。内部检查应当包括对业务项目的合规性、独立性、执业质量等方面的检查。对于发现的问题，应当及时进行整改，并对相关责任人进行问责。

六、人力资源管理

1.人员招聘

事务所应当制定科学合理的人员招聘制度，招聘具备良好职业道德、专业知识和技能的人员。在招聘过程中，应当严格进行面试、笔试、背景调查等环节，确保招聘到符合要求的人员。

2.人员培训

事务所应当为从业人员提供持续的培训和学习机会，帮助其不断提高专业素质和业务能力。培训内容应当包括法律法规、执业准则、职业道德、专业技能等方面。培训方式可以采用内部培训、外部培训、在线学习等多种形式。

3.绩效考核

事务所应当建立完善的绩效考核制度，对从业人员的工作业绩、职业道德、专业能力等方面进行综合考核。绩效考核结果应当与薪酬、晋升、奖励等挂钩，激励从业人员积极工作，提高执业质量。

4.职业发展规划

事务所应当为从业人员制定职业发展规划，帮助其明确职业发展方向和目标。根据从业人员的个人特点和能力，为其提供相应的晋升机会和发展空间，促进其职业成长。

七、财务管理

1.财务管理制度

事务所应当建立健全财