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2025年正高级审计师考试试题及答案

一、单项选择题

1.审计人员在对被审计单位的内部控制进行评价时，认为内部控制存在重大缺陷。这种情况下，审计人员应采取的措施是（）

A.减少实质性程序的范围

B.增加实质性程序的范围

C.以控制测试为主

D.不再实施实质性程序

答案：B

解析：当内部控制存在重大缺陷时，说明内部控制的有效性较低，审计人员不能过多依赖内部控制，应增加实质性程序的范围，以获取更充分、适当的审计证据，来降低审计风险。减少实质性程序范围会增大审计风险，A选项错误；以控制测试为主在内部控制存在重大缺陷时不适用，C选项错误；无论内部控制情况如何，都需要实施实质性程序，D选项错误。

2.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）

A.被审计单位内部生成的审计证据比外部生成的审计证据更可靠

B.口头证据比书面证据更可靠

C.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据不可靠

答案：C

解析：一般来说，外部生成的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠，A选项错误；书面证据比口头证据更可靠，B选项错误；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，D选项错误；从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，因为原件更能保证其真实性和完整性，C选项正确。

3.在审计抽样中，下列关于抽样风险和非抽样风险的表述中，正确的是（）

A.抽样风险可以通过扩大样本规模来降低

B.非抽样风险与样本规模有关

C.抽样风险和非抽样风险都可以量化

D.抽样风险和非抽样风险都是不可避免的

答案：A

解析：抽样风险是由于抽样引起的，通过扩大样本规模可以降低抽样风险，A选项正确；非抽样风险是由人为错误、审计程序设计不合理等原因导致的，与样本规模无关，B选项错误；抽样风险可以量化，但非抽样风险通常难以量化，C选项错误；抽样风险可以通过扩大样本规模等方式降低，并非不可避免，D选项错误。

4.审计人员对被审计单位的固定资产进行盘点时，发现账实不符。这种情况可能表明被审计单位存在的问题是（）

A.固定资产折旧计算错误

B.固定资产减值准备计提不足

C.存在固定资产的舞弊或错误

D.固定资产的使用年限估计错误

答案：C

解析：账实不符可能是由于固定资产的舞弊行为，如资产被盗用、转移等，也可能是记录错误导致的。固定资产折旧计算错误、减值准备计提不足和使用年限估计错误主要影响固定资产的账面价值和折旧金额，不一定会导致账实不符，A、B、D选项错误；账实不符很可能表明存在固定资产的舞弊或错误，C选项正确。

5.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）

A.审计报告的收件人只能是被审计单位的管理层

B.审计报告的意见类型只有无保留意见和保留意见两种

C.审计报告的日期是指审计工作完成的日期

D.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段等要素

答案：D

解析：审计报告的收件人通常是被审计单位的股东或董事会等，不一定是管理层，A选项错误；审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种，B选项错误；审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期，但不一定是审计工作完成的实际日期，C选项错误；审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段等要素，D选项正确。

二、多项选择题

1.审计人员在确定审计目标时，应考虑的因素有（）

A.被审计单位的性质

B.审计的范围

C.法律法规的要求

D.财务报表使用者的需求

E.审计人员的专业判断

答案：ABCDE

解析：确定审计目标时，需要考虑被审计单位的性质，不同性质的单位其业务特点和财务状况不同，审计目标也会有所差异，A选项正确；审计范围决定了审计的具体对象和内容，会影响审计目标的确定，B选项正确；法律法规对审计工作有明确的要求，审计目标必须符合法律法规的规定，C选项正确；财务报表使用者的需求是审计工作的重要导向，审计目标应满足他们对财务信息真实性、可靠性等方面的需求，D选项正确；审计人员的专业判断在综合考虑各种因素确定审计目标时起着重要作用，E选项正确。

2.下列关于内部控制的表述中，正确的有（）

A.内部控制的目标是绝对保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

B.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个要素

C.内部控制可以防止和发现所有的错误和舞弊

D.内部控制的有效性会受到人为因素的影响

E.内部控制是一个动态的过程，需要不断地进行评价和改进

答案：BDE

解析：内部控制的目标是合理保证财务报