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XX医药集团财务管理制度

第一章总则

第一条制度目的

为规范XX医药集团（以下简称“集团”）及下属子公司、分公司（以下统称“下属单位”）的财务管理活动，强化财务内控与合规管理，防范税务、资金及经营风险，保障集团资产安全与财务信息真实完整，依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《医药企业防范商业贿赂风险合规指引》等法律法规，结合集团“产、学、研、销一体化”经营特点，制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于集团总部及所有下属单位，涵盖医药制造、医疗器械销售、医疗服务、健康产业（如防护产品、功能性饮料等）等全业务板块的财务管理与核算活动。下属单位可结合自身业务特性制定实施细则，但不得与本制度核心条款冲突。

第三条管理原则

合规优先原则：严格遵守税收征管、医药行业监管等法律法规，重点防控关联交易、费用扣除、发票管理等领域合规风险。

集团统筹原则：实行“统一财务政策、分级核算管理、集中资金管控”模式，确保集团财务战略落地。

风险可控原则：建立全流程财务风险识别、评估与处置机制，重点监控税务、资金、资产等关键风险点。

信息真实原则：保障财务数据与业务实质一致，为集团决策、监管报送提供可靠依据。

第二章财务组织与职责

第四条组织架构

集团财务部：作为财务管理核心机构，负责制定财务政策、统筹资金管理、开展财务审计、监督下属单位合规运营。

下属单位财务部门：执行集团财务制度，开展日常核算、税务申报、本地合规管理等工作，接受集团财务部垂直指导与考核。

财务监督体系：集团审计部定期开展财务专项审计，外部会计师事务所进行年度财务报表审计，形成“内部监督+外部审计”双重管控。

第五条核心职责

机构

核心职责

集团财务部

制定财务管理制度与核算标准；统筹资金池运作；审批重大关联交易；开展税务筹划与风险管控；编制合并财务报表

下属单位财务部

日常会计核算与账务处理；合法取得并保管原始凭证；按时完成纳税申报；执行资金支付审批流程；上报财务数据

集团审计部

核查财务制度执行情况；专项审计关联交易、费用扣除等重点领域；出具风险整改意见并跟踪落实

第三章核心业务财务管理

第一节资金管理

第六条资金集中管控

集团建立“资金池”制度，下属单位资金实行“收支两条线”管理：营业收入每日归集至集团资金池，支出按预算申请拨付。

资金支付实行“分级审批”：单笔支付≤50万元由下属单位财务负责人审批；50-500万元需集团财务部复核；＞500万元报集团总裁审批。

严禁下属单位擅自开立银行账户，新增账户需经集团财务部审批，账户信息纳入集团统一管理。

第七条融资管理

集团统一制定融资规划，下属单位融资需求需提交可行性报告，经集团财务部审核、总裁办公会审批后方可实施。

融资资金用途需与申报用途一致，严禁挪用至非经营领域，集团财务部定期核查资金使用情况。

第二节收入管理

第八条收入确认标准

医药产品销售：在货物交付且风险转移、收款金额可可靠计量时确认收入，附物流单据、客户签收单等佐证资料。

医疗服务收入：按服务提供完成进度确认收入，匹配诊疗记录、收费凭证等原始依据。

关联交易收入：集团内部租赁、技术服务等关联交易需按公允价格确认收入，签订规范合同，留存定价依据（如市场价格调研资料）。

第九条收入合规管控

严禁通过隐瞒收入、延迟确认收入等方式逃避纳税义务，所有收入均需纳入账套核算。

集团内部关联交易（如总部向子公司提供房屋租赁）需视同销售，按规定申报缴纳增值税、企业所得税，留存交易合同、资金往来凭证。

第三节成本费用管理

第十条成本核算规范

研发费用：按《企业会计准则》归集新药研发、医疗器械创新等费用，区分资本化与费用化支出，留存研发项目立项书、费用支出明细等资料，合规享受研发费用加计扣除政策。

生产成本：医药制造企业需准确核算原材料消耗、生产工时等，采用品种法或分批法计算产品成本，成本数据与生产记录、入库单保持一致。

销售费用：严格区分学术推广、市场调研等合规费用与禁止性支出，费用报销需附合规凭证（如会议纪要、发票、付款凭证），严禁以“咨询费”等名义列支与业务无关的支出。

第十一条费用扣除管理

税前扣除凭证需满足“真实性、合法性、关联性”要求：发票内容需与业务实质一致（如租赁口罩机需取得租赁服务发票，不得使用咨询服务发票替代）。

无法取得合规发票的，需在汇算清缴期内补开、换开；逾期未取得且无法提供真实性证明资料的，不得税前扣除，需调增应纳税所得额。

用于职工福利的支出（如宿舍租赁费、水电费）对应的增值税进项税额不得抵扣，需及时作进项税额转出处理，避免税务风险。

第四节资产管理

第十二条固定资产管理

固定资产按“购置-使用-处置”全流程管控：购置需经预算审批，取得后30日内完成权