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2025年税务会计师职业资格《税收管理与会计实务》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税收管理的核心内容是（）

A.税收政策的制定

B.税收征收的管理

C.税收优惠的运用

D.税收数据的分析

答案：B

解析：税收管理的核心在于确保国家税收政策的顺利实施，通过有效的征收管理手段，保证税收收入的及时、足额入库。税收政策的制定是前提，税收优惠的运用是手段，税收数据的分析是辅助，而税收征收的管理是核心内容。

2.会计实务中，固定资产折旧的计算方法不包括（）

A.直线法

B.工作量法

C.加速折旧法

D.租赁法

答案：D

解析：固定资产折旧的计算方法主要包括直线法、工作量法、加速折旧法等。直线法是将固定资产的原值减去预计净残值后，按照预计使用年限平均分摊折旧。工作量法是根据固定资产的实际使用工作量计算折旧。加速折旧法是在固定资产使用前期多计提折旧，后期少计提折旧的方法。租赁法是针对租赁业务的一种会计处理方法，不属于固定资产折旧的计算方法。

3.企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出是（）

A.职工工资

B.资本性支出

C.营业外支出

D.依法发生的利息支出

答案：B

解析：企业在计算应纳税所得额时，职工工资、营业外支出、依法发生的利息支出等符合条件的支出都可以扣除。而资本性支出是指为取得固定资产、无形资产等长期资产而发生的支出，这些支出不能一次性扣除，而是需要通过折旧、摊销等方式在资产的使用寿命内分期扣除。因此，资本性支出不得在计算应纳税所得额时直接扣除。

4.税收筹划的基本原则不包括（）

A.合法性原则

B.效益性原则

C.风险性原则

D.稳定性原则

答案：D

解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、效益性原则、风险性原则等。合法性原则要求税收筹划必须在国家法律法规的框架内进行，不得违反税法规定。效益性原则要求税收筹划能够为企业带来实际的税收利益。风险性原则要求企业在进行税收筹划时，要充分考虑可能存在的风险，并采取相应的措施进行防范。稳定性原则不属于税收筹划的基本原则。

5.会计实务中，下列哪项不属于资产（）

A.存货

B.应收账款

C.预付账款

D.长期借款

答案：D

解析：在会计实务中，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。存货、应收账款、预付账款都属于企业的资产，因为它们能够为企业带来未来的经济利益。而长期借款是企业需要偿还的债务，属于企业的负债，不属于资产。

6.企业在计算企业所得税时，下列哪项收入不得计入应纳税收入总额（）

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.转让财产收入

D.接受捐赠收入

答案：无

解析：企业在计算企业所得税时，销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、接受捐赠收入等都是应纳税收入总额的组成部分。根据税法规定，这些收入都需要计入应纳税收入总额，并依法纳税。因此，本题的表述存在问题，所有选项收入都应计入应纳税收入总额。

7.税收征收管理中的“三证合一”制度是指（）

A.营业执照、组织机构代码证、税务登记证

B.营业执照、税务登记证、社会保险登记证

C.营业执照、税务登记证、统计登记证

D.营业执照、组织机构代码证、社会保险登记证

答案：B

解析：税收征收管理中的“三证合一”制度是指将营业执照、税务登记证、社会保险登记证合并为一张证件的制度。这一制度的实施旨在简化企业登记流程，提高行政效率，减轻企业负担。因此，正确答案是营业执照、税务登记证、社会保险登记证。

8.会计实务中，下列哪项属于流动资产（）

A.固定资产

B.无形资产

C.长期投资

D.应收账款

答案：D

解析：在会计实务中，流动资产是指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内可以变现或者运用的资产。应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，属于企业的流动资产。固定资产、无形资产、长期投资等不属于流动资产，因为它们的变现周期较长。

9.企业在计算增值税时，下列哪项不得抵扣进项税额（）

A.购进的原材料

B.购进的办公用品

C.购进的固定资产

D.支付的员工工资

答案：D

解析：企业在计算增值税时，购进的原材料、办公用品、固定资产等符合条件的货物或者服务，其进项税额可以抵扣。而支付的员工工资属于企业的费用支出，不得抵扣进项税额。因此，正确答案是支付的员工工资。

10.税收管理的基本职能不包括（）

A.税收征收

B.税收规划

C.税收监督

D.税收宣传

答案：B

解析：税收管理的基本职能包括税收征收、税收监督、税收宣传等。税收征收是税收管理的核心职能，税收监