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高校财务会计内部控制措施探究

摘要：高校财务会计内部控制是规范财务行为、防范财务风险、保障资产安全、提升资金使用效益的核心保障，也是高校治理体系和治理能力现代化的重要组成部分。本文结合《行政事业单位内部控制规范》《高等学校财务制度》相关要求，分析当前高校财务会计内部控制存在的风险隐患与实践问题，基于风险防控视角，从制度建设、流程优化、监督考核、技术赋能等维度，探究针对性的内部控制措施，为高校构建科学高效的财务内控体系提供实践参考。

关键词：高校；财务会计；内部控制；风险防控；措施探究

引言

随着高等教育事业的快速发展，高校资金来源日趋多元化，财务活动涵盖预算编制、资金收支、资产管理、项目核算、科研经费管理等多个领域，业务复杂度不断提升。财务会计内部控制作为高校财务管理的核心环节，其有效性直接关系到财务信息的真实性、资产的安全性以及教育资源的配置效率。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确要求高校建立健全内部控制体系，防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。然而，当前部分高校仍存在内控意识薄弱、制度不完善、流程不规范、监督不到位等问题。据教育部2024年发布的《高校财务审计报告》显示，36.8%的高校存在财务内控流程缺失或执行不到位的情况，28.3%的高校出现资金使用不规范、资产账实不符等问题，17.5%的高校存在科研经费管理漏洞。因此，探究科学有效的高校财务会计内部控制措施，对提升高校财务管理水平、防范财务风险具有重要现实意义。

高校财务会计内部控制的核心目标与风险维度

核心目标

合规性目标：确保财务会计活动符合国家财经法规、会计准则及高校内部规章制度，杜绝违法违规行为；

安全性目标：保障高校货币资金、固定资产、无形资产等资产的安全完整，防范资产流失；

真实性目标：保证财务会计信息真实、准确、完整，为高校决策提供可靠的数据支撑；

效益性目标：优化资金配置，提高资金使用效益，避免资源浪费；

风险防控目标：识别并防范财务活动中的各类风险，降低舞弊、腐败等事件发生的概率。

主要风险维度

1.预算管理风险：预算编制不科学、执行不严格、调整不规范，导致预算与实际执行偏差过大，资金配置低效；

2.资金管理风险：资金收支审核不严、支付流程不规范，存在挪用、截留资金等风险；

3.资产管理风险：资产采购、验收、保管、处置等环节缺乏有效管控，导致资产账实不符、闲置浪费或流失；

4.科研经费管理风险：科研经费报销不规范、专款专用不到位，存在套取、挤占科研经费等问题；

5.财务核算风险：会计核算方法不当、账务处理不及时，导致财务信息失真；

6.内部监督风险：监督机制不完善、考核问责不力，导致内控制度流于形式。

当前高校财务会计内部控制存在的主要问题

（一）内控意识薄弱，重视程度不足

部分高校管理层对财务会计内部控制的重要性认识不足，将内控视为“财务部门的单一职责”，缺乏全员参与的内控理念。例如，业务部门在开展项目申报、资金使用等工作时，忽视内控要求，随意简化流程；财务人员内控意识淡薄，存在“重核算、轻管控”的倾向，对违规操作风险认识不足。某高校因内控意识薄弱，出现部门负责人擅自挪用专项经费的问题，造成严重的资金损失。

（二）内控制度不完善，缺乏系统性与适配性

制度不健全：部分高校未结合自身实际制定全面的内控管理制度，存在制度空白区，如针对校企合作资金、捐赠资金等新兴业务的内控规范缺失；

制度更新不及时：现有制度未能跟上国家财经政策调整、高校业务发展的步伐，部分条款过时，缺乏可操作性；

制度衔接不畅：财务、资产、科研、人事等部门的内控制度相互独立，缺乏协同性，导致跨部门业务管控出现漏洞。

（三）内控流程不规范，执行力度不足

关键环节管控缺失：在预算编制、资金支付、资产处置等关键环节，未设置有效的制衡机制，如部分高校资金支付仅需单一负责人签字即可完成，缺乏多级审核；

流程执行流于形式：部分内控流程仅停留在“书面规定”层面，实际执行中存在简化流程、违规操作等情况，如报销审核时未严格核实票据真实性，资产盘点不及时；

信息化支撑不足：财务内控仍依赖人工操作，信息化系统功能不完善，各业务系统数据不互通，难以实现对流程的实时监控与自动预警。

（四）监督考核机制不健全，问责力度不够

1.内部监督缺位：内部审计部门独立性不足，监督范围有限，对财务内控的监督多为事后审计，缺乏事前预防和事中控制；

2.考核评价缺失：未建立科学的内控考核指标体系，对内控执行情况的评价缺乏量化标准，难以客观反映内控成效；

3.问责机制不严：对内控执行不力、违规操作等行为的问责力度不足，多以“批评教育”为主，未形成有效的震慑力，导致“有制度不执行、有违规不问责”的现象普遍存在。

（五）财务人员专业素养不足，内控执行能力薄弱

部分高校财务人员缺乏系统的内控知