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财务报表审核流程及要点标准模板

适用场景说明

标准化操作流程

一、审核准备阶段

操作目标：明确审核范围、依据及人员分工，保证审核工作有序开展。

具体步骤：

资料收集与整理

收集待审核财务报表全套资料，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注说明。

补充支撑性资料：原始凭证（如银行对账单、合同、出入库单）、账簿记录、纳税申报表、审计调整分录（如有）、重大事项说明（如资产减值、债务重组等）。

对资料进行分类编号，建立《审核资料清单》，保证资料完整无遗漏（由财务专员*助理负责整理）。

审核依据确认

明确审核标准：企业会计准则（如CAS30——财务报表列报）、内部财务管理制度（如《费用报销管理办法》《资产核算细则》）、行业特殊核算规定（如金融业坏账计提比例）。

若为外部审计，需获取审计业务约定书，明确审计范围及重点领域（如收入确认、关联方交易）。

人员分工与时间安排

成立审核小组，设审核组长经理（统筹审核进度及结论）、主审会计主管（负责数据核对与逻辑分析）、辅助审核员*专员（负责资料整理与基础核对）。

制定《审核时间计划表》，明确各阶段起止时间及责任人，避免审核延误。

二、数据核对阶段

操作目标：验证报表数据与原始资料、账簿记录的一致性，保证数据准确无误。

具体步骤：

报表间勾稽关系核对

检查资产负债表“未分配利润”期末数是否与利润表“净利润”及所有者权益变动表“未分配利润”期末数勾稽一致。

核对现金流量表“现金及现金等价物净增加额”是否与资产负债表“货币资金”期末减期初数的变动一致（剔除受限制资金影响）。

验证附注中重要项目数据是否与主表数据匹配（如应收账款坏账准备计提比例与附注披露一致）。

报表与账簿数据核对

抽取资产负债表重点科目（如货币资金、应收账款、固定资产、短期借款），核对总账余额与明细账余额、报表数是否一致，差异需查明原因并调整。

核对利润表“营业收入”“营业成本”科目，与总账、明细账发生额及增值税申报表收入数据是否匹配，关注跨期收入确认是否合规。

报表与原始凭证核对

对大额异常交易（如单笔金额超100万元、占比超总收入5%的业务）进行追溯，检查合同、发票、银行回单等原始凭证是否齐全，交易内容与账务处理一致。

重点核查资产类科目（如存货、固定资产）的权属证明、价值评估报告，保证资产真实存在且计价准确。

三、逻辑分析与合规性审查阶段

操作目标：通过财务指标分析及合规性检查，识别报表潜在风险及问题。

具体步骤：

财务指标合理性分析

计算关键财务比率：流动比率、速动比率（偿债能力）；毛利率、净利率（盈利能力）；应收账款周转率、存货周转率（运营能力）。

对比行业平均水平及企业历史数据，分析指标异常波动原因（如毛利率下降需核查成本分摊是否合理、销售价格是否异常）。

会计政策与估计合规性审查

检查会计政策变更是否符合准则要求（如折旧方法变更是否经管理层审批，附注是否充分披露变更影响）。

复核重要会计估计的合理性（如坏账准备计提比例、固定资产折旧年限、资产减值测试参数是否与市场环境一致）。

特殊业务与披露完整性检查

关注关联方交易：检查关联方名单是否完整，交易价格是否公允（如无市场价格的交易需提供定价依据），附注是否按规定披露关联方关系及交易金额。

检查或有事项（如未决诉讼、债务担保）、资产负债表日后事项（如重大资产处置、期后退款）是否在附注中充分披露。

四、问题记录与沟通确认阶段

操作目标：规范记录审核发觉问题，推动问题整改并达成共识。

具体步骤：

问题记录与分类

对审核中发觉的差异、错误及风险点，填写《问题记录与整改跟踪表》，内容包括：问题描述（如“应收账款账龄划分错误，账龄1年以内占比应为80%，实际列报75%”）、涉及科目、标准依据（如“《企业会计准则第14号——收入》第十七条规定”）、整改建议、责任人（财务专员*会计）、计划完成时间。

按问题性质分类：数据错误类、会计政策适用错误类、披露不充分类、内控缺陷类。

沟通与确认

审核小组与被审核单位（如财务部、业务部门）召开问题沟通会，逐项说明问题内容及依据，听取对方解释，确认问题性质及整改方案。

对存在争议的问题，由审核组长经理组织协调，必要时提交财务总监总裁定，保证问题认定客观公正。

五、审核报告编制与归档阶段

操作目标：输出审核结论，规范归档审核资料，形成闭环管理。

具体步骤：

审核报告编制

报告结构：审核概况（审核范围、时间、依据）、审核发觉的主要问题（分类列示）、审核结论（无保留意见/保留意见/否定意见，说明理由）、改进建议（针对内控缺陷提出优化措施）。

报告需经审核小组集体讨论，由审核组长*经理签字确认，保证结论准确、措辞严谨。

资料归档

将审核资料（报表、原始凭证、核对记录、问题跟踪表、审核报告）分类整理，装订成册，标注“财务报表审核资料”及归档日