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2025年注册税务师《税法与法规》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人发生应税行为，但是因为特殊原因不能在应税行为发生地申报纳税的，应当（）

A.向任何税务机关申报纳税

B.向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税

C.向税务机关申请延期申报纳税

D.可以不申报纳税

答案：B

解析：根据相关规定，纳税人发生应税行为，如果因为特殊原因不能在应税行为发生地申报纳税的，应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。这是为了方便纳税人申报，并保证税收征管的有效性。

2.下列关于税收强制执行措施的表述，错误的是（）

A.税务机关可以采取强制扣缴税款的方式

B.税务机关在采取强制执行措施前，应当告知纳税人依法享有陈述、申辩的权利

C.税务机关可以强制执行纳税人的存款、股票等财产

D.税务机关采取强制执行措施时，应当由两名以上工作人员执行

答案：C

解析：根据税收征管法的规定，税务机关在采取强制执行措施时，可以对纳税人的存款、股票等财产采取强制执行措施，但是不能直接强制执行纳税人的股票等财产。税务机关可以采取强制扣缴税款的方式，并且在采取强制执行措施前，应当告知纳税人依法享有陈述、申辩的权利。同时，税务机关采取强制执行措施时，应当由两名以上工作人员执行，以保证执法的严肃性和公正性。

3.企业所得税的纳税人发生年度亏损的，可以用当年所得弥补，但是结转弥补的年限是（）

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

答案：D

解析：根据企业所得税法的规定，纳税人发生年度亏损的，可以用当年所得弥补，但是结转弥补的年限是5年。这意味着，如果企业在某个年度发生了亏损，可以连续5年的所得来弥补这个亏损，以减少应纳税所得额。

4.下列关于增值税专用发票管理的表述，正确的是（）

A.任何企业都可以领用增值税专用发票

B.纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票

C.增值税专用发票只可以在企业内部使用

D.增值税专用发票的开具与税收征管无关

答案：B

解析：根据增值税专用发票管理规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票。这是为了方便税务机关进行税收征管，防止偷税漏税行为的发生。并不是任何企业都可以领用增值税专用发票，领用增值税专用发票需要满足一定的条件，比如纳税人需要达到一定的销售额等。增值税专用发票不仅可以用于企业内部使用，还可以用于对外销售货物或者提供应税劳务时开具给购买方。

5.个人所得税的纳税义务人是指（）

A.在中国境内有住所的个人

B.在中国境内无住所但居住满一年的个人

C.从中国境内获得所得的个人

D.以上都是

答案：D

解析：根据个人所得税法的规定，纳税义务人是指在中国境内有住所的个人、在中国境内无住所但居住满一年的个人以及从中国境内获得所得的个人。这意味着，无论个人是否在中国境内有住所，只要是从中国境内获得所得，就需要履行个人所得税的纳税义务。

6.下列关于税收法律体系的表述，错误的是（）

A.税收法律体系是由税收法律、行政法规、部门规章和地方性法规组成的

B.税收法律是税收法律体系中的核心

C.税收行政法规是由国务院制定的

D.税收部门规章是由最高人民法院制定的

答案：D

解析：根据税收法律体系的构成，税收部门规章是由国务院税务主管部门制定的，而不是由最高人民法院制定的。税收法律体系是由税收法律、行政法规、部门规章和地方性法规组成的，其中税收法律是税收法律体系中的核心。税收行政法规是由国务院制定的。

7.企业所得税的税率为（）

A.10%

B.15%

C.25%

D.33%

答案：C

解析：根据企业所得税法的规定，企业所得税的税率为25%。这是基本的税率，适用于一般的企业所得税纳税人。需要注意的是，对于一些符合条件的小型微利企业和高新技术企业，可以享受一定的税收优惠，比如减按15%的税率征收企业所得税，甚至可以享受更低的税率。

8.下列关于税收征管法的表述，正确的是（）

A.税收征管法是税收法律体系中的基础性法律

B.税收征管法的制定是为了规范税收征收管理，保证税收收入

C.税收征管法只规定了税务机关的权利

D.税收征管法只规定了纳税人的义务

答案：B

解析：根据税收征管法的立法目的，其制定是为了规范税收征收管理，保证税收收入，维护国家利益和纳税人的合法权益。税收征管法是税收法律体系中的基础性法律，它不仅规定了税务机关的权利和义务，也规定了纳税人的权利和义务。因此，选项C和D的表述都是错误的。

9.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，错误的是（）

A.子女教育可以享受个人所得税专项附加扣除

B.继续教