《基础会计》_项目五 任务一 资金筹集业务的核算.pptxVIP

任务一资金筹集业务的核算

3账户设置2核算内容1核算举例

核算内容01

制造业企业生产经营过程资金投入供应过程生产过程销售过程资金退出资金的使用（资金的循环与周转）1、向债权人借入资金2、投资者投入资金

所有者投入资金向债权人借入资金+权益负债有抵税作用，但会造成企业还款压力；而投入资金则可以在一定程度上避免财务压力，但无抵税作用。筹资业务核算内容=权益筹资债务筹资任务一资金筹集业务的核算

按投资主体分类按投资形式分类国家资本法人资本外商资本个人资本货币资金实物资产无形资产投入资本（二）投入资本的分类

向金融机构借款短期借款长期借款（三）债务性筹集任务一资金筹集业务的核算因结算产生的应付账款等

权益性筹资与债务性筹资的区别区别所有者权益负债★权益性质不同享有盈余等权利要求清偿权利★权利内容不同参与收益分配、参与经营管理等按期收回本金及利息★归还期限不同一般不予归还必须偿还★风险大小不同风险较大(投资者)风险较小(债权人)

账户设置02

一、账户设置所有者权益账户，用来核算企业接收投资人投入的实收资本。实收资本经董事会批准的法定减资投入的资本转增的资本期末实收资本总额贷（右方）借（左方）账户左方登记减少任务一资金筹集业务的核算账户右方登记增加按不同的投资人设置明细分类账户。股份有限公司设置“股本”进行实收资本的核算。

一、账户设置资产类或成本类（如生产成本）账户期末余额如何计算？银行存款银行存款的减少额银行存款的增加额期末在银行和其他金融机构的存款数量贷（右方）借（左方）账户左方登记增加任务一资金筹集业务的核算账户右方贷方登记减少本账户按开户银行设置明细分类账户

一、账户设置资产类或成本类（如生产成本）账户期末余额如何计算？固定资产固定资产原价的减少额固定资产原价的增加额期末结存的固定资产原价贷（右方）借（左方）账户左方登记增加任务一资金筹集业务的核算账户右方贷方登记减少本账户按固定资产类别和项目设置明细分类账户。

一、账户设置资产类或成本类（如生产成本）账户期末余额如何计算？无形资产无形资产的减少额无形资产的增加额期末无形资产的成本贷（右方）借（左方）账户左方登记增加任务一资金筹集业务的核算账户右方贷方登记减少本账户按无形资产项目设置明细分类账户

一、账户设置企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款短期借款归还借款取得的借款期末尚未归还的短期借款贷（右方）借（左方）账户左方登记减少账户右方登记增加短期借款的种类设置明细账，短期借款的利息计入财务费用任务一资金筹集业务的核算

一、账户设置企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款长期借款归还的长期借款取得的长期借款期末尚未归还的长期借款贷（右方）借（左方）账户左方登记减少账户右方登记增加长期借款可以按贷款单位和贷款种类设置明细分类账户。分别以本金和利息调整进行明细分类核算。任务一资金筹集业务的核算

一、账户设置核算企业按合同约定应支付的利息。应付利息实际支付的利息按合同约定应付未付的利息期末应付未付的利息贷（右方）借（左方）账户左方登记减少账户右方登记增加按债权人设置明细分类账户，进行明细分类核算。任务一资金筹集业务的核算

一、账户设置损益类账户，用来核算企业为了筹集生产资金而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益和手续费。财务费用企业发生的各项财务费用期末转入本年利润的财务费用贷（右方）借（左方）账户左方登记增加账户右方登记减少按财务费用项目进行明细分类核算。本账户期末结转后无余额。任务一资金筹集业务的核算

核算举例03

一、实收资本的含义实收资本，是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本的资金。任务一资金筹集业务的核算

投资者投入资本1、实收资本业务核算实收资本入账价值的确定投入资本是按照实际收到的投资额入账的。收到货币资金投资，以实际收到的货币资金额入账；收到实物等其他形式投资，以投资各方确认协议的价值入账；实际收到的货币资金额或投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占的份额部分，记入“资本公积”。

任务一资金筹集业务的核算

一、实收资本的核算【例1】智瑞公司接受华泰公司投入货币资金30万元。银行存款借贷实收资本借贷增加了30万元增加了30万元成对应关系借：银行存款300000贷：实收资本-华泰公司300000资产类借加贷减增加了增加了

任务一资金筹集业务的核算

一、实收资本的核算【例1】智瑞公司接受国安公司投入一套甲设备，设备评估价20万元。固