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2025年注册税务筹划师《税收筹划技巧》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.企业在选择交易对手时，考虑其税负水平属于税收筹划的哪个方面（）

A.利用税收优惠政策

B.优化交易结构

C.选择有利的交易主体

D.避免税收洼地

答案：C

解析：选择有利的交易主体是税收筹划的重要方面，通过选择税负水平较低或税收政策有利的交易对手，可以在不违反法律法规的前提下降低整体税负。利用税收优惠政策主要是指直接享受国家提供的税收减免政策；优化交易结构侧重于通过改变交易形式或流程来达到税收筹划的目的；避免税收洼地则是指避免在税收过低的地区进行经营活动，以免引起税务机关的关注。

2.企业将固定资产用于集体福利，其税务处理方式是什么（）

A.直接计入当期损益

B.按直线法计提折旧并税前扣除

C.不计提折旧，但需进行纳税调整

D.免征企业所得税

答案：C

解析：根据相关税法规定，企业将固定资产用于集体福利时，不得在税前扣除其折旧费用，因此需要纳税调整。直接计入当期损益或按直线法计提折旧并税前扣除是不正确的，因为这些处理方式没有考虑到固定资产的用途变化。免征企业所得税通常适用于特定的税收优惠政策，而并非所有固定资产用于集体福利的情况。

3.个人通过股权投资获得收益，其税收筹划的关键点是什么（）

A.选择合理的投资期限

B.优化投资成本

C.选择合适的投资主体

D.利用税收优惠政策

答案：D

解析：个人通过股权投资获得收益的税收筹划关键在于利用税收优惠政策。例如，某些地区或特定类型的股权投资可能享有税收减免或延期缴纳等优惠政策。选择合理的投资期限、优化投资成本和选择合适的投资主体也是重要的考虑因素，但利用税收优惠政策是直接降低税负的关键手段。

4.企业在并购重组过程中，选择哪种方式可能获得更多的税收筹划机会（）

A.破产清算

B.资产转让

C.股权转让

D.吸收合并

答案：B

解析：企业在并购重组过程中，选择资产转让方式可能获得更多的税收筹划机会。资产转让可以通过合理规划交易结构，将部分资产转让给关联企业或利用税收洼地企业，从而实现税收的递延或减免。破产清算通常会导致资产价值大幅缩水，不利于税收筹划；股权转让虽然也可以进行一定的税务安排，但通常不如资产转让灵活；吸收合并虽然可以整合资源，但往往涉及较大的税负。

5.企业在采购原材料时，选择哪种支付方式可能更有利于税收筹划（）

A.现金支付

B.银行转账

C.商业承兑汇票

D.预付账款

答案：C

解析：企业在采购原材料时，选择商业承兑汇票支付方式可能更有利于税收筹划。商业承兑汇票作为一种非现金支付方式，可以在一定程度上延迟税款缴纳的时间，从而提高企业的资金使用效率。现金支付、银行转账和预付账款虽然也是常见的支付方式，但商业承兑汇票在税收筹划方面具有独特的优势。

6.企业在设立分支机构时，考虑其注册地属于税收筹划的哪个方面（）

A.利用税收优惠政策

B.优化交易结构

C.选择有利的交易主体

D.避免税收洼地

答案：A

解析：企业在设立分支机构时，考虑其注册地是利用税收优惠政策的重要方面。不同的地区可能有不同的税收政策和税率，选择注册地可以在一定程度上享受税收减免或降低税负。优化交易结构、选择有利的交易主体和避免税收洼地也是税收筹划的重要方面，但设立分支机构时考虑注册地主要是为了利用税收优惠政策。

7.企业在提供劳务服务时，选择哪种发票类型可能更有利于税收筹划（）

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.营业税改征增值税发票

D.普通发票

答案：A

解析：企业在提供劳务服务时，选择增值税专用发票可能更有利于税收筹划。增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，从而降低企业的税负。增值税普通发票和普通发票虽然也是常见的发票类型，但无法提供抵扣功能；营业税改征增值税发票在当前税制下已经不再使用，因此不是正确的选项。

8.企业在计算企业所得税时，哪项费用不得在税前扣除（）

A.工资薪金支出

B.职工福利费支出

C.资产折旧费用

D.罚金罚款支出

答案：D

解析：企业在计算企业所得税时，罚金罚款支出不得在税前扣除。根据税法规定，企业发生的罚款、罚金等非经营性支出不得税前扣除，而工资薪金支出、职工福利费支出和资产折旧费用在符合相关条件的情况下都可以在税前扣除。因此，罚金罚款支出是唯一不得在税前扣除的选项。

9.个人在购买房产时，选择哪种方式可能获得更多的税收优惠（）

A.直接购买

B.赠与

C.受赠

D.抵押贷款

答案：A

解析：个人在购买房产时，选择直接购买方式可能获得更多的税收优惠。直接购买房产可以享受契税减免、个人所得税抵扣等优惠政策