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研发费用辅助账管理办法

一、总则

研发费用的科学管理与精准核算是企业提升自主创新能力、优化资源配置、享受国家相关税收优惠政策的重要基础。为规范公司研发项目的费用核算行为，确保研发费用的真实、准确、完整归集，加强研发投入的过程管控，提高研发资金使用效益，特制定本办法。

本办法依据国家现行的企业会计准则、税收法律法规及公司内部财务管理制度，并结合公司研发活动的实际特点制定。

本办法适用于公司所有通过立项审批的研发项目（包括自主研发、委托研发、合作研发等）在研发活动过程中发生的各项费用的辅助账管理。公司各部门及全体研发人员均应遵守本办法的规定。

研发费用辅助账管理应遵循真实性、相关性、合理性、及时性和可追溯性原则。

二、组织与职责

公司财务部是研发费用辅助账管理的归口管理部门，负责制定和完善辅助账管理办法，指导和监督各研发项目费用的归集与核算，组织研发费用辅助账的审核、汇总与分析，并配合相关部门进行研发费用的税务申报与专项审计。

研发部门是研发项目的具体实施单位，负责提供研发项目立项、预算、变更、结题等相关资料，指定专人（通常为项目负责人或项目财务联系人）配合财务部进行研发费用的归集与辅助账登记工作，确保费用发生的真实性、相关性，并对所提供原始凭证的合规性、完整性负责。

公司管理层（如总经理办公会或指定分管领导）负责研发项目立项、预算调整、结题等重大事项的审批，保障研发费用投入的合理性与必要性。

三、研发费用的范围与归集

研发费用的归集范围应严格按照国家相关会计准则及税收法规的规定执行，主要包括：

1.人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

4.无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5.设计费用：为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

6.装备调试费用与试验费用：工装准备过程中研发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

7.委托研发费用：委托境内外其他单位进行研发活动所发生的费用（项目成果为公司拥有，且与公司的主要经营业务紧密相关）。

8.其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费等。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的一定比例（按最新税收政策执行）。

研发费用的归集应遵循以下原则：

*相关性原则：归集的费用必须直接或间接与研发项目相关。

*合理性原则：费用的发生和金额应符合常规的生产经营活动和研发活动逻辑。

*及时性原则：费用发生后应及时取得合法有效凭证，并及时登记辅助账。

*明晰性原则：费用支出应清晰可辨，能够准确归属到特定的研发项目。

四、研发费用辅助账的设置与登记

公司应按照研发项目立项通知书，为每个研发项目（包括处于研究阶段和开发阶段的项目）单独设置研发费用辅助账。辅助账可以采用电子表格或专业财务软件模块等形式。

研发费用辅助账的基本要素应包括：项目名称、项目编号、立项日期、预计完成日期、费用发生日期、凭证编号、摘要（费用内容描述）、费用类别（按本办法第三条所列费用范围明细）、借方金额、贷方金额、余额、累计发生额、对应会计科目、备注（如费用分摊依据等）。

研发费用辅助账的登记应做到：

1.依据充分：每一笔研发费用的登记，均应附有合法有效的原始凭证作为支撑，如发票、领料单、出库单、工资分配表、折旧计提表、合同协议等。原始凭证上应尽可能注明研发项目名称或编号。

2.摘要清晰：摘要应简明扼要地描述费用发生的具体内容和用途，确保费用的相关性可追溯。

3.分类准确：严格按照本