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2025年审计专业资格（审计实务）备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝进行调整，审计人员应当（）

A.继续执行审计程序，不进行任何处理

B.拒绝出具审计报告

C.向被审计单位管理层报告，并要求其限期整改

D.直接向监管机构报告

答案：B

解析：当审计人员发现被审计单位存在重大错报，且被审计单位拒绝进行调整时，审计人员无法获取充分、适当的审计证据，无法形成审计意见，因此应当拒绝出具审计报告。这是审计准则的要求，也是为了维护审计的独立性和客观性。

2.审计工作底稿应当包括哪些内容（）

A.审计目标、审计程序、审计证据、审计结论

B.审计人员姓名、审计日期、审计费用

C.被审计单位名称、审计项目名称、审计期间

D.审计报告编号、审计报告日期、审计报告摘要

答案：A

解析：审计工作底稿是审计证据的重要载体，应当记录审计目标、执行的具体审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论等内容。这些内容是形成审计意见的基础，也是审计质量控制的重要依据。选项B、C、D虽然可能与审计工作底稿有关，但并非其核心内容。

3.审计人员执行审计程序后，应当如何记录审计证据（）

A.直接在审计报告中记录

B.录入审计信息系统

C.记录在审计工作底稿中，并注明来源和获取日期

D.仅口头告知其他审计人员

答案：C

解析：审计证据应当被妥善记录在审计工作底稿中，并注明证据的来源、获取日期以及获取方式等信息。这是为了确保审计证据的充分性、适当性和可追溯性，也是审计质量控制的要求。直接在审计报告中记录是不规范的，录入信息系统只是记录的一种方式，并非唯一方式，而仅口头告知其他审计人员则无法形成书面记录。

4.在审计过程中，审计人员应当如何处理审计发现的舞弊迹象（）

A.忽略不计，继续执行审计程序

B.立即停止审计程序，并向被审计单位管理层报告

C.将舞弊迹象记录在审计工作底稿中，并评估其对审计意见的影响

D.直接向监管机构举报

答案：C

解析：审计人员发现舞弊迹象时，应当将其记录在审计工作底稿中，并评估其对审计意见的影响。如果舞弊迹象可能导致的错报是重大的，审计人员可能需要执行额外的审计程序，或者考虑出具非无保留意见的审计报告。立即停止审计程序可能过于激进，除非舞弊迹象非常严重，已经导致无法获取充分、适当的审计证据。直接向监管机构举报可能为时过早，需要先评估舞弊的严重程度和影响。

5.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，应当（）

A.仅测试内部控制的设计，不测试内部控制的有效性

B.仅测试内部控制的有效性，不测试内部控制的设计

C.同时测试内部控制的设计和有效性

D.由被审计单位管理层测试内部控制的有效性

答案：C

解析：审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，应当同时测试内部控制的设计和有效性。测试内部控制的设计是为了评估内部控制是否能够实现控制目标，而测试内部控制的有效性是为了评估内部控制是否能够在日常经营中发挥作用。仅测试设计或仅测试有效性都是不全面的，无法准确评估内部控制的状况。

6.审计人员执行审计程序时，应当如何确保审计证据的可靠性（）

A.获取越多的审计证据越好

B.获取与审计目标相关的、可靠的审计证据

C.仅获取被审计单位管理层提供的审计证据

D.仅获取外部机构提供的审计证据

答案：B

解析：审计人员执行审计程序时，应当获取与审计目标相关的、可靠的审计证据。审计证据的可靠性取决于其来源、性质和获取方式等因素。获取越多的审计证据并不一定意味着审计质量越高，关键在于审计证据是否能够支持审计结论。仅依赖被审计单位管理层或外部机构提供的审计证据都是不安全的，审计人员应当采用多种方法获取审计证据，并对其可靠性进行评估。

7.在审计过程中，审计人员应当如何处理与被审计单位管理层的冲突（）

A.避免与被审计单位管理层发生冲突

B.直接对抗，不考虑后果

C.将冲突记录在审计工作底稿中，并与适当层级的审计合伙人沟通

D.忽略冲突，继续执行审计程序

答案：C

解析：在审计过程中，审计人员可能会与被审计单位管理层发生冲突，这是正常的现象。审计人员应当将冲突记录在审计工作底稿中，并与适当层级的审计合伙人沟通，以便采取适当的措施解决冲突。避免冲突或直接对抗都不是明智的选择，而忽略冲突则可能导致审计质量问题。与审计合伙人沟通可以确保审计团队对冲突有统一的认识，并采取适当的行动。

8.审计人员执行审计程序时，应当如何处理无法获取的审计证据（）

A.认为审计程序无效，停止执行

B.记录无法获取审计证据的原因，并考虑执行替代程序

C.直接假