消费税扣税规则及进口计算要点.pdfVIP

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三、本章重要考点示例

考点7：外购应税消费品和委托加工应税消费品已纳税额的扣除

不同于的扣税规则，是考生应该掌握的知识点。允许扣税的项目：

1.外购已税烟丝生产的卷烟

2.外购已税化妆品生产的化妆品

3.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石

4.外购已税鞭焰火生产的鞭焰火

5.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的球杆

6.外购已税木制筷子为原料生产的木制筷子

7.外购已税实木地板为原料生产的实木地板

8.以外购已税汽油、柴油、石脑油、油、润滑油用于连续生产应税成品油

9.外购已税摩托车连续生产摩托车

10.从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒

【例题1•多选题】下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。（2015年）

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

C.外购已税白酒加香生产的白酒

D.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

【】AB

【例题2•单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。

A.从工业企业购进已税手表生产的高档手表

B.从工业企业购进已税为原料生产的勾兑白酒

C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.从工业企业购进已税球杆握把为原料生产的球杆

【】D

考点8：进口应税消费品消费税的计算

这是考生必须掌握的知识点，在每年CPA考试中，都会对进口货物的关税、消费税、混合出题。

【例题】某公司进口一批粮食白酒共10000瓶,每瓶500克,关税完税价格20万元,关税率10%,计算其进口环节的消费税：

组成计税价格=（200000×10%×0.5）÷（1-20%）=281250（元）

应纳消费税=10000×0.5×20%=61250（元）。

考点9：出口退税的规定

【例题•单选题】某自营出口的外贸公司（一般）2016年3月从生产企业收购化妆品一批，取得

注明价款25万元、4.25万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批货物退税率为15%，

该外贸公司出口化妆品应退的和消费税合计（）。

A.9.85万元

B.10.15万元

C.10.75万元

D.11.25万元

【】D

【解析】外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退消费税的依据

是外贸企业从生产企业购进货物时上注明的价款。

该外贸公司出口化妆品应退的=25×15%=3.75（万元）

该外贸公司出口化妆品应退的消费税=25×30%=7.5（万元）

合计退税=3.75+7.5=11.25（万元）。

考点10：消费税的纳税地点

【例题1•单选题】下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。

A.的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税

B.销售的应税消费品，除另有规定外，应向机构所在地或居住地申报纳税

C.委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为支付加工费的当天

3.Exampofimportanttestpointsinthischapter

Testpoint7:Deductionof