2021年《税二》真题答案及解析.pdfVIP

一、单选题

1、居民个人陶某为自由职业者，2020年从中国境内取得不含税劳务报酬140000元

，从境外取得稿酬折合人民币20000元。陶某无专项扣除、专项附加扣除和依法规

定的其他扣除，2020年应缴纳个人所得税（）元。

A3800

B9800

C4280

D2760

解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查个人所得税的计算。根据规定，居民个人

来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额。劳务报酬所

得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70

%计算。陶某2020年应缴纳个人所得税=[140000×（1-20%）+20000×（1-

20%）×70%-60000]×10%-2520=3800（元）。因此，选项A正确。

2、甲公司5年前以货币资金200万元投资乙公司、获得10%的股份。2020年乙公司

因故被清算，甲公司分得剩余资产金额260万元，已知乙公司清算净资产总额中未

分配利润占10%，盈余公积占5%。甲公司分得剩余资产应确认财产转让所得应纳

税所得额（）万元。

A60

B47

C34

D21

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，甲公司分得剩余资产260万元，乙公司

清算净资产总额中未分配利润占10%，盈余公积占5%，那么甲公司分得相当于从

被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分为

260×（10%+5%）=260×15%=39万元，这部分应当确认为股息所得。剩余资产减除

上述股息所得后的余额为260-39=221万元，超过投资成本200万元的部分为221-

200=21万元，这部分应当确认为投资资产转让所得。因此，甲公司应确认财产转

让所得应纳税所得额21万元，选项D正确。

3、个人取得的下列所得中，按“经营所得”项目计征个人所得税的是（）。

A个人独资企业对外投资分得的股息、红利

B合伙个人获得合伙企业购买且所有权办理在合伙个人名下的住房

C个人股东获得居民企业购买且所有权办理在股东个人名下的车辆

D合伙企业的个人投资者对外投资分得的股息、红利

解析：【喵呜刷题小喵解析】根据个人所得税法的相关规定，个人取得的下列所得

中，按“经营所得”项目计征个人所得税的是个人独资企业、合伙企业的个人投资者

以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出

及购买汽车、住房等财产性支出。因此，选项B符合题意。而选项A中的个人独资

企业对外投资分得的股息、红利，选项C中的个人股东获得居民企业购买且所有权

办理在股东个人名下的车辆，以及选项D中的合伙企业的个人投资者对外投资分得

的股息、红利，均不属于按“经营所得”项目计征个人所得税的情况。因此，选项A

、C、D均不符合题意。

4、2020年公司高管赵某每月工资收入20000元，公司为其按月扣缴“三险一金”3000

元。7月起公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为800元，赵某无

专项附加扣除和其他综合所得收入，当年赵某工资、薪金所得应缴纳个人所得税（

）元。

A11480

B12480

C12640

D12200

解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查个人所得税的计算。根据规定，单位统一

为员工购买符合规定条件的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资、

薪金，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除

。因此，赵某每月工资收入20000元，公司为其按月扣缴“三险一金”3000元，7月起

公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为800元，其中600元（800-

200）应计入应纳税所得额。全年应纳税所得额=20000×12+600×6-3000×12-60000-

200×6=147800（元），适用税率20%，速算扣除数为16920元，应纳税额=147800×

20%-

16920=12640（元）。因此，赵某当年工资、薪金所得应缴纳个人所得税12640元

，选项C正确。

5、某企业因股权分置改革代张某持有限售股10000股，解禁后企业按照5元/股予以

转让，企业无法提供限售股原值，适用企业所得税税率25%。限售股转让后企业将

净所得支付给张某。关于上述业务税务处理正确的是（）。

A企业应缴纳企业所得税10625元

B张某应按偶然所得缴纳个人所得税

C限售股转让收入应作为张某的应税收入

D张某应按股息、红利所得缴纳个人所得税

解析：【喵呜刷题