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企业会计准则基本准则实施细则

第一条本实施细则依据《企业会计准则——基本准则》（以下简称“基本准则”）制定，适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司）对会计确认、计量和报告行为的规范。金融企业、小企业等特殊类型主体除遵循本细则外，可结合自身业务特点执行相关具体准则的特别规定。

第二条企业财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等，企业应确保提供的信息对各类使用者的决策具有针对性和有用性。

第三条企业应当以持续经营为前提进行会计确认、计量和报告。若企业出现明显无法持续经营的迹象（如资不抵债、主要业务停滞等），管理层应在财务报告中披露相关情况，并基于清算基础调整会计处理方法，同时说明对财务报表的具体影响。

第四条企业会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。特殊行业（如行政事业单位）执行其他会计基础的，不适用本细则。

第五条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。例如，企业采用融资租赁方式租入的固定资产，虽然法律形式上企业不拥有其所有权，但经济实质上企业能够控制该资产所创造的未来经济利益，应当将其视为企业的资产进行核算，并确认相应的负债。

第六条企业提供的会计信息应当具有可靠性。企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。禁止虚构交易或事项，不得通过调节会计估计、变更会计政策等手段粉饰财务报表。对于重要交易或事项，企业应当保留完整的原始凭证和记录，确保信息可追溯。

第七条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。相关性要求企业在确认、计量和报告会计信息时，充分考虑使用者的决策需求，重点披露对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的信息。例如，企业应当在附注中详细说明重大投资项目的进展、重大合同的履行情况等对投资者决策有直接影响的信息。

第八条企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。企业应当使用规范的会计术语，避免使用模糊或歧义的表述。对于复杂的交易或事项（如金融工具、合并报表等），应当在附注中以通俗的语言进行解释，必要时提供图表辅助说明。

第九条企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明变更的内容、理由及对财务报表的影响金额；无法确定影响金额的，应当说明理由。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

第十条企业提供的会计信息应当反映所有重要交易或者事项。重要性的判断应当从项目的性质和金额大小两方面予以考虑：性质重要的交易或事项（如关联方交易、重大或有负债），无论金额大小，均应单独披露；金额重要的交易或事项（通常指达到该类项目总额5%以上或对企业盈亏产生关键影响的金额），应当单独列示或详细说明。不重要的交易或事项可适当简化处理，但需确保不影响使用者的决策判断。

第十一条企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。谨慎性原则的应用需基于客观证据，例如：企业对存货计提跌价准备时，应当根据市场价格变动、存货状态等因素合理确定可变现净值；对应收账款计提坏账准备时，应当结合客户信用状况、历史回款率等数据合理估计坏账损失。禁止滥用谨慎性原则设置秘密准备。

第十二条企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。及时性要求企业在交易或事项发生后及时收集原始凭证，及时进行账务处理，及时编制财务报告。年度财务报告应当在年度终了后4个月内对外提供，中期财务报告（如半年度、季度报告）应当在中期结束后1个月内对外提供，国家另有规定的除外。

第十三条资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的确认需同时满足以下条件：（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业（通常指可能性超过50%）；（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。企业应当定期对资产进行清查，对于已无经济利益流入可能的资产（如毁损