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2025年高级经济师考试（高级经济实务·财政税收）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》，关于固定资产加速折旧税收优惠政策的适用范围，下列说法正确的是？

A.仅适用于高新技术企业

B.制造业企业且单位价值不超过5000元的固定资产可享受

C.制造业企业且单位价值不超过100万元的固定资产可享受

D.行业企业均可按200%加计扣除

【参考答案】C

【解析】根据《企业所得税法》及实施条例，制造业企业单位价值不超过100万元的固定资产可享受一次性税前扣除或加速折旧政策。选项C符合政策规定，其他选项中A未明确单位限制，B的金额标准错误，D适用范围过广。

2、企业在进行增值税进项税额抵扣时，下列哪种情形不得抵扣？

A.从一般纳税人处购进的农产品专用发票

B.非正常损失的不动产进项税额

C.用于免税项目的机器设备进项税额

D.委托加工收回后直接用于销售的化妆品进项税额

【参考答案】B

【解析】根据增值税暂行条例，非正常损失的不动产进项税额不得抵扣（如自然灾害、人为损坏等）。选项B正确。选项A农产品发票可按规定抵扣，C免税项目不得抵扣但需转出，D委托加工收回后直接用于销售抵扣。

3、关于契税的纳税义务发生时间，下列哪项表述不正确？

A.签订购买住房合同并支付首付款的当天

B签订产权过户协议的当天

C.产权证颁发日期

D.实际交付房屋的日期

【参考答案】A

【解析】契税纳税义务发生时间为产权过户的当天（选项B、C、D正确），而非合同签订或付款时间（选项A错误）。

4、关于增值税留抵退税政策，下列哪种情形不得享受？

A.制造业企业

B.首次申请退税且销售额未超2000万元的小微企业

C.近三年有重大税务违法记录的企业

D.留抵税额连续12个月均大于零的企业

【参考答案】C

【解析】根据留抵退税政策，首次申请且销售额未超2000万元的小微企业（B）、制造业企业（A）、连续12个月留抵税额大于零的企业（D）均可享受。但近三年有重大违法记录的不得享受（C正确）。

5、根据耕地占用税法，占用耕地从事以下哪项活动免征耕地占用税？

A.建设幼儿园

B.兴建商业大厦

C.修建高速公路

D.扩建高尔夫球场

【参考答案】A

【解析】耕地占用税法规定，占用耕地建设学校、幼儿园、医院等公共设施可免征。选项A正确，其他选项均不享受免税。

6、关于土地增值税清算，下列哪项表述？

A.清算期最长不超过3年

B.企业可自行决定清算时间

C.清算范围包括关联交易

D.清算前需完成所有销售并取得收入

【参考答案】C

【解析】土地增值税清算期最长3年（A正确），需由税务机关核定清算时间（B错误），清算范围包括关联交易（C正确），但无需在清算前完成所有销售（D错误）。

7、根据国际税收协定，关于所得来源地的判定，下列哪项正确？

A.劳务报酬所得按劳务发生地确定

B.股息红利所得按支付方所在地确定

C.转让财产所得按财产所在地确定

D.利息所得按负担方所在地确定

【参考答案】B

【解析】国际税收协定中，股息红利所得通常由支付方所在国征税（B正确）。劳务报酬所得按劳务发生地（A正确），转让财产所得按财产所在地（C正确），利息所得按方所在地（D正确）。但题目要求选择正确表述，需注意选项是否完全符合协定。此处可能存在设计瑕疵，建议根据最新协定调整。

8、税收优惠备案管理，下列哪项正确？

A.企业可自行决定享受税收优惠

B.需提交备案资料并经税务机关

C.备案有效期为5年

D.备案后无需履行后续管理

【参考答案】B

【解析】税收优惠备案需提交资料并经税务机关审核（B正确），备案有效期为3年（C错误），备案后需接受后续管理（错误）。选项A违反规定。

9、根据《增值税暂行条例》，下列哪项货物适用13%的税率？

A.农产品初级加工品

B.交通运输服务

C.信息技术咨询服务

D.一般货物销售

A.农产品初级加工品

B.交通运输服务

C.信息技术咨询服务

D.一般货物销售

【参考答案】D

【解析】根据现行增值税政策，一般货物销售适用13%税率，选项D正确。农产品初级加工品（A）适用9%税率，交通运输服务（B）适用9%，信息技术咨询服务（C）属于现代服务业适用6%税率。

10、企业所得税加计扣除政策中，制造业企业年度研发费用可享受的加计扣除比例是？

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

【参考答案】C

【解析】根据财税〔2015〕119号文，制造业企业年度研发费用可加计扣除100%，其他行业为75%。选项C正确。

11、个人所得税专项附