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2025年全国税务师职业资格考试（税法二）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，自产自用应税消费品连续生产非应税消费品，其纳税环节和税率应如何确定？

A.在移送使用时纳税，按20%税率

B.在移送使用时纳税，按最高税率

C.在最终销售时纳税，按最低税率

D.不纳税

【参考答案】B

【解析】根据条例规定，纳税人自产自用应税消费品连续生产非应税消费品的，纳税环节为移送使用时税率按应税消费品的最高税率执行。选项B正确，A错误税率，C纳税环节不符，D明显错误。

2、某企业2024年销售自产电动汽车电池（属于消费税应税消费品），适用税率及征收办法为（）

A.17%从价定率

B.13%从价定率

C.10%从价定率+30%从量定额

D.不征消费税

【参考答案】C

【解析根据《消费税税目税率表》，电动汽车电池属于“电池”税目，税率为10%从价率加30%从量定额征收。选项C正确，A、B税率错误，D不符合税目规定。

3、纳税人发生应税行为，纳税地点原则上应遵循（）原则

A.源泉扣缴

B.纳税人户籍地

C.机构所在地

D.交易行为发生地

【参考答案】D

【解析】税收征管法规定，纳税人发生应税行为，纳税地点原则上为交易行为发生地选项D正确，A适用于特定情形（如非居民企业），B、C与原则无关。

4、按照企业所得税法，下列支出不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）

A.购买设备一次性付清的进项税额

B.研发费用加计扣除部分

C.赞助支出按75%扣除

D.增值税进项税额

【参考答案】A

【解析】企业所得税法规定，外购资产一次性付清的进项额不得扣除（需分期抵扣），而增值税进项税额已通过销项税额体现。选项A正确，B、C、D均允许扣除。

5、土地增值税清算时，增值额扣除项目需优先扣除（）

A.市场评估价

B.政府评估价

C.取得土地使用权所支付的金额

D.建设成本

【参考答案】C

【解析】土地增值税条例规定，扣除项目顺序为：取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用等。选项C正确，A、B非法定扣除项目，D为后续扣除项。

6、环境保护税中，下列行为应征收资源税的是（）

A.开采原油

B.堆积固体废物

C.排放大气污染物

D.售出已使用电池

【参考答案】B

【解析】环境保护税征税范围包括大气、水、固体废物、噪声四类，资源税针对资源开采。选项B正确，A属资源税，C、D不征税。

7、增值税小规模纳税人销售自产农产品，适用税率及征收率应为（）

A.13%一般税率

B.9%简易计税

C.3%征收率

D.6%征收率

【参考答案】C

【解析】财税[2019]13号规定，小规模纳税人销售自产农产品适用3%征收率（2025年可能调整，按最新政策执行）。选项C正确，A、B为一般纳税人税率，D为服务业税率。

8、根据《发票管理办法》，增值税专用发票的联次包括（）

A.1联发票联

B.2联抵扣联

C.3联信息校验联

D.4联存根联

【参考答案】D

【解析】现行增值税专用发票为四联式：发票联、抵扣联、信息校验联、存根联。选项D正确，A、B、C为前三联名称。

9、出口货物适用退税率时，适用税率与实际税率发生差异，应如何处理（）

A.按适用税率计算

B.按实际税率计算

C.按平均税率计算

D.不退不补

【参考答案】A

【解析】海关法规定，出口货物退税率以税率表为准，若适用税率与实际税率差异，按适用税率退（免）税。选项A正确，B、C、D均不符合规定。

10、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，下列哪项不属于消费税的征税范围？（）

A.小汽车

B.高档化妆品

C.银首饰

D.非金银首饰

【参考答案】C

【解析】金银首饰（如金条、银块）属于免税项目，非金银首饰（如金饰、银饰）才征税。C选项错误。

11、增值税一般纳税人销售货物适用税率由（）决定。（）

A.行业类别

B.产品性质

C.交易金额

D.纳税申报期

【参考答案】A

【解析】增值税税率根据行业划分，如13%（货物）、9%（交通运输）、6%（服务等）。A选项正确。

12、企业所得税税前扣除中，下列哪项不得扣除？（）

A.购买固定资产的贷款利息

B.研费用加计扣除

C.赞助支出

D.资产评估费

【参考答案】C

【解析】赞助支出属于不合规费用，不得税前扣除。C选项正确。

13、个人取得劳务报酬所得，适用税率中“应纳税所得额超过20000元至50000元部分”的税率是（）。

A.20%

B.30%

C.40%

D.50%

【参考答案】B

【解析】劳务报酬所得预扣预缴税率：20000-50000元部分按30%税率。B选项正确。

14、土地增