第二章税收要素与税收分类.pptVIP

答案：载货汽车应纳税额=（6－2）×5×40＋3×10×40＋3×4×40×70％=2336（元）*第29页，共46页，星期日，2025年，2月5日◆非税制要素的税率形式 1．名义税率与实际税率 2．边际税率与平均税率 3．零税率与负税率 4．累退税率累进税率比例税率累退税率税率税基*第30页，共46页，星期日，2025年，2月5日理解比例税率具有累退性例：假定某国对所有消费品征收税率形式为比例税率的一般消费税，甲月收入为1000元，乙月收入为10000元，消费税的税率为10%，甲的边际消费倾向为0.8，乙的边际消费倾向为0.5。这时：甲承担的税收=1000×0.8×10%=80元乙承担的税收=10000×0.5×10%=500元乙的绝对税额高于甲，但实际税负率却不同。甲的实际税负率=80÷1000=8%乙的实际税负率=500÷10000=5%，这个例子说明了比例税率具有累退的性质。*第31页，共46页，星期日，2025年，2月5日四、减税免税（一）减免税的基本形式 1．税基式减免具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。 2．税率式减免 3．税额式减免（二）减免税的分类 1．法定减免 2．临时减免 3．特定减免与减税免税相对应，税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。*第32页，共46页，星期日，2025年，2月5日比较起征点与免征额的区别：1.假设某人取得劳务报酬收入700元，免征额（起征点）为800元，按20%的比例税率征税，这个人应纳税额是多少？按免征额：0（元）按起征点：0（元）2.假设某人取得劳务报酬收入1000元，免征额（起征点）为800元，按20%的比例税率征税，这个人应纳税额是多少？按免征额：（1000-800）×20%＝40（元）按起征点：1000×20%＝200（元）*第33页，共46页，星期日，2025年，2月5日上海立信会计学院SHANGHAILIXINUNIVERSITYOFCOMMERCE税收学Taxation第二章 税收要素与税收分类税收学Taxation*第1页，共46页，星期日，2025年，2月5日本章内容：第一节税收要素第二节税收分类*第2页，共46页，星期日，2025年，2月5日第一节税收要素◆税收制度：政府征税必须依据法律，所有规定与征税有关的法律、法规总和被称为税收制度。◆税收要素：构成税收制度和税种的必要元素，就是税收要素。税收制度税种税收要素*第3页，共46页，星期日，2025年，2月5日税收要素分类：税收要素☆纳税义务人减税免税☆税率☆☆课税对象纳税期限纳税环节纳税地点*第4页，共46页，星期日，2025年，2月5日税收要素是构成税收范畴的基本元素。包含三方面的内容对什么征税，征多少及由谁负担缴纳。因此，课税对象、税率和纳税人就构成税收范畴的基本要素。这是税收三要素说。也有人主张政府作为征税人也是税收要素之一。这是税收四要素说。*第5页，共46页，星期日，2025年，2月5日主要的三个税收要素：课税对象（WHAT）、纳税人（WHO）和税率（HOWMANY）。其它的税收要素：税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点，减税免税、违章处理等。*第6页，共46页，星期日，2025年，2月5日一、纳税义务人概念：纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。也称“纳税主体”。纳税义务人一般分为自然人和法人两种。自然人：指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。法人：指依法成立，能够独立地支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。*第7页，共46页，星期日，2025年，2月5日与纳税义务人相关的概念 负税人：是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人。否则，纳税人同时也是负税人。 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。如