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出口退税政策及风险防范讲师：王智花

CONTENTS目录出口退（免）税的管理办法01出口退税政策部分02出口企业全流程风险防范03

出口退（免）税的管理办法01

出口企业退免税管理办法1外贸企业免退税办法免退出口环节增值税购进环节增值税、消费税生产企业免抵退办法免抵退出口环节增值税进项税额抵扣进项留抵

出口产品都能退税吗？出口退税出口免税出口征税出口退税率为0，特殊商品标识为2（免税）有出口退税率13%、9%等出口退税率为0，特殊商品标识为1（禁止出口或出口不退税）出口企业退免税管理办法1查询退税率

出口货物的三种情形出口企业退免税管理办法1

出口退税政策部分02

1.财政部税务总局公告2020年第2号----取消出口退税期限2.国家税务总局2022年第9号文件-----优化出口退（免）税备案单证管理-----完善出口退（免）税收汇管理出口退税政策部分2

出口退税政策部分2取消退（免）税申报期限两个取消，两个许可

出口退税政策部分--单证备案规定2单证备案-总局公告2022年第9号

国内运输单证备案是哪些单证或凭证？答：出口企业承付运费的国内运输单证，是指用出口企业承付运输取得运费发票（增值税专用发票或普通发票）取得国内运输发票注意事项：征税率必须是9%；根据国家税务总局公告2015年第99号《关于停止使用货物运输增值税专用发票有关问题的公告》开具发票时应将起运地、到达地、车种车号、运输商品信息等内容填写在发票备注栏中；如内容较多可另附清单。01单证备案其他问题出口退税政策部分--单证备案规定2

如果成交方式工厂交货，国内运输发票由国外客户负担，无法取得国内运输发票，可提供具有相似内容或作用的其他国内运输单证。如承运人出具收货物单据、托运物流单、运单。如果出口企业物流所有费用采用总额包干方式，需按规定区分国内运输费用、港杂费用或国际运输费用分别开具票据。02单证备案其他问题出口退税政策部分--单证备案规定

03国际货运代理公司承接出口企业出口货物运输业务，开具代理运输服务6%是否合规？答：不合规单证备案其他问题出口退税政策部分--单证备案规定2

根据财税【2016】36号文附件1（营改增政策注释版）销售服务中交通运输服务：无运输工具承运业务，按照交通运输服务费缴纳增值税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。依据财税【2016】36号规定，国际货物代理公司承运出口企业国内货物运输业务，须按规定缴纳9%交通运输服务增值税。单证备案其他问题出口退税政策部分--单证备案规定2

未按规定进行单证备案国家税务总局公告2013年第12号《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告》第五条第（八）项规定：出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。国家税务总局公告2012年第24号《国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告》第十三条第（一）项第2目规定：未按规定装订、存放和保管备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款:(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;出口退税政策部分--单证备案管理2

优化出口退（免）税备案单证管理提供虚假备案单证财税〔2012〕39号《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》第七条第（一）项第4目规定：出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物，不适用增值税退（免）税和免税政策，视同内销货物征收增值税。国家税务总局公告2012年第24号《国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告》第十三条第（三）项规定：出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。国家税务总局公告2013年第65号《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》第十三条规定：出口企业按