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税务局执法案例改编行测题（情景代入）

一、案例分析题（共3题，每题20分）

题目1（20分）：

情境：某市税务局稽查局在对当地一家名为“阳光商贸有限公司”的商贸企业进行税务稽查时，发现该公司在2022年度存在以下问题：

1.偷税行为：通过虚构销售业务，虚开发票金额达200万元，少缴增值税50万元、企业所得税25万元；

2.账目混乱：部分进项发票未按规定入账，金额约80万元；

3.未按规定申报：2023年1月至3月未申报缴纳个人所得税，累计金额约15万元。

问题：

（1）税务局应如何认定该公司的行为性质？（需明确偷税金额、少缴税款及法律责任依据）

（2）针对上述问题，税务局应采取哪些执法措施？（需列出具体措施及法律条款）

（3）若该公司提出行政复议，税务局应如何应对？

答案与解析：

（1）行为性质认定：

-偷税金额：虚开发票200万元，少缴增值税50万元、企业所得税25万元，共计75万元；

-法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，是偷税行为。

-责任：偷税金额占应纳税额比例超过30%（假设该公司应纳税额为250万元），属于《税收征收管理法》第六十三条规定的“偷税数额较大且占应纳税额10%以上”的情形，可处偷税金额50%以上5倍以下的罚款。

（2）执法措施：

-追缴税款：补缴增值税50万元、企业所得税25万元、个人所得税15万元，加收滞纳金；

-罚款：根据偷税金额，可处50万元至375万元的罚款；

-虚开发票处理：依据《中华人民共和国发票管理办法》第七十二条，没收违法所得，并处虚开金额5%以上50%以下的罚款；

-账目混乱处理：依据《税收征收管理法》第六十二条，责令限期改正，可处1万元以下的罚款；逾期不改正的，处1万元以上5万元以下的罚款。

（3）行政复议应对：

-依据《中华人民共和国行政复议法》，该公司可在收到税务处理决定书60日内申请行政复议；

-税务局应提供完整证据链（如虚开发票鉴定、账目审计报告等），并依法履行复议程序。

题目2（20分）：

情境：某区税务局在对一家名为“绿源农业发展有限公司”的企业进行税务检查时，发现以下问题：

1.虚列成本：通过虚构农产品采购合同，虚列成本150万元，导致少缴企业所得税37.5万元；

2.关联交易不合规：与关联企业进行价格偏高交易，转移利润200万元，少缴增值税50万元、企业所得税40万元；

3.发票管理不规范：部分发票未加盖财务专用章，且存在3个月以上的进项发票未及时认证。

问题：

（1）税务局如何认定该企业的行为性质？需说明关联交易的法律定性及处罚依据。

（2）针对虚列成本和关联交易，税务局应采取哪些处罚措施？

（3）若企业提出行政诉讼，税务局应如何准备应诉材料？

答案与解析：

（1）行为性质认定：

-虚列成本：属于偷税行为，依据《税收征收管理法》第六十三条；

-关联交易：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条，企业与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税额的，税务机关有权进行纳税调整。转移利润200万元，属于“特别纳税调整”范畴。

-发票管理：依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条，未按规定使用发票的，可处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

（2）处罚措施：

-虚列成本：补缴企业所得税37.5万元，加收滞纳金，并处50%以上5倍以下的罚款（即18.75万元至187.5万元）；

-关联交易：依据《企业所得税法》第四十六条，进行纳税调整，补缴税款90万元（50+40），并处50%以上5倍以下的罚款（即45万元至450万元）；

-发票管理：依据《发票管理办法》罚款1万元以下。

（3）行政诉讼准备：

-提供完整的证据链（如采购合同、银行流水、关联交易定价依据等）；

-编制《行政答辩状》，说明执法依据及事实认定；

-准备《税务稽查报告》及法律文书复印件。

题目3（20分）：

情境：某市税务局在对一家“科技创新有限公司”进行税务检查时，发现以下问题：

1.未及时申报：2023年2月未申报缴纳增值税，金额约20万元；

2.虚假研发费用：虚构研发支出80万元，骗取加计扣除优惠，少缴企业所得税20万元；

3.员工个税未代扣代缴：未按规定代扣代缴员工个人所得税，金额约10万元。

问题：

（1）税务局应如何定性该公司的行为？需说明虚假研发费用的法律后果。

（2）针对上述问题，税务局应采取哪些执法措施？

（3）若企业不服处罚，可采取哪些法律救济途径？

答案与解析：