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2025年拍卖师慈善拍卖的财务处理与税务问题专题试卷及解析1

2025年拍卖师慈善拍卖的财务处理与税务问题专题试卷及

解析

2025年拍卖师慈善拍卖的财务处理与税务问题专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在慈善拍卖活动中，拍卖师收取的佣金收入应如何进行税务处理？

A、全额免征增值税

B、按“经纪代理服务”缴纳增值税

C、按“文化体育服务”缴纳增值税

D、无需税务处理

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《营业税改征增值税试点实施办法》，拍卖师提供的拍

卖服务属于“经纪代理服务”，应按6%税率缴纳增值税。A错误是因为慈善拍卖的免税

政策仅针对捐赠方和受赠方，不包含服务提供方；C错误是因为“文化体育服务”适用范

围不同；D错误是因为所有收入都需进行税务处理。知识点：增值税应税项目分类。易

错点：混淆慈善拍卖的免税范围。

2、慈善拍卖中，捐赠方捐赠物品的公允价值如何确定？

A、由拍卖师自行决定

B、按捐赠方申报价值

C、由第三方评估机构评估

D、按成交价确定

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《慈善法》及税务规定，非货币捐赠的价值需由具备

资质的第三方评估机构确定。A错误是因为拍卖师无权单方决定价值；B错误是因为捐

赠方申报价值可能不公允；D错误是因为成交价受市场波动影响，不能准确反映捐赠时

价值。知识点：非货币性资产捐赠计价。易错点：忽视第三方评估的法定要求。

3、慈善拍卖的成交款项在财务上应计入哪个会计科目？

A、主营业务收入

B、营业外收入

C、其他业务收入

D、捐赠收入

【答案】D

【解析】正确答案是D。慈善拍卖款项属于受赠资产，应计入“捐赠收入”科目。A错

误是因为该科目用于核算经营性收入；B错误是因为营业外收入通常指与经营无关的

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偶然所得；C错误是因为其他业务收入适用于非主营但经营相关的收入。知识点：民间

非营利组织会计科目。易错点：混淆经营性收入与捐赠收入。

4、拍卖师在慈善拍卖中垫付的场地租赁费，后续如何处理？

A、计入营业成本

B、向主办方报销

C、作为捐赠支出

D、冲减佣金收入

【答案】B

【解析】正确答案是B。垫付费用属于代收代付性质，应向主办方报销。A错误是

因为该费用不属于拍卖师的经营成本；C错误是因为垫付行为不构成捐赠；D错误是因

为佣金收入与垫付费用无关。知识点：代收代付款项处理。易错点：混淆代垫费用与经

营支出。

5、慈善拍卖的增值税免税政策适用于哪些主体？

A、捐赠方

B、拍卖师

C、受赠方

D、主办方

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据财税〔2018〕50号文，符合条件的慈善捐赠收入免征

增值税，仅适用于受赠方。A、B、D错误是因为它们不直接享受捐赠免税政策。知识

点：增值税免税主体认定。易错点：扩大免税主体范围。

6、拍卖师为慈善拍卖提供的免费服务，是否需要视同销售？

A、需要视同销售

B、无需视同销售

C、按成本价视同销售

D、由税务机关决定

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据增值税规定，公益性无偿提供服务不属于视同销售范

围。A错误是因为视同销售仅适用于特定货物或劳务；C错误是因为成本价视同销售无

法律依据；D错误是因为法律已明确规定。知识点：增值税视同销售范围。易错点：混

淆无偿服务与视同销售。

7、慈善拍卖的捐赠支出，捐赠方如何进行企业所得税扣除？

A、全额扣除

B、按会计利润12%扣除

C、不得扣除

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D、按公允价值扣除

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《企业所得税法