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2025年会计师事务所审计项目管理制度
一、总则
（一）为规范本会计师事务所审计项目管理行为，提升审计服务质量和效率，有效控制审计风险，维护会计师事务所及客户的合法权益，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》及相关法律法规、行业规范，结合本所实际情况，制定本制度。
（二）本制度适用于本所承接和执行的各类财务报表审计、专项审计及其他鉴证业务项目的全过程管理，包括项目承接与保持、业务委派、计划编制、证据收集与底稿编制、质量复核、报告出具及项目归档等环节。
（三）审计项目管理遵循风险导向、质量至上、独立客观、勤勉尽责的原则。所有参与审计项目的人员，包括合伙人、项目经理、现场负责人及审计助理，均须严格遵守本制度规定。
二、组织架构与职责分工
（一）管理合伙人
管理合伙人对全所审计业务质量承担最终责任。其职责包括：审定全所统一的质量控制政策和程序；审批重大或高风险审计项目的承接与保持；任命项目质量控制复核人员；监督本制度的有效执行；处理重大质量管理事项。
（二）项目负责合伙人
项目负责合伙人对具体审计项目的整体质量承担领导责任。其职责包括：评估客户诚信及自身执业能力，就是否承接或保持业务关系做出初步判断；确保项目组整体具备必要的专业胜任能力、时间和资源；指导、监督并复核项目组工作；对重大事项进行最终判断；负责与客户治理层进行有效沟通。
（三）项目经理
项目经理对审计项目的具体执行承担主要管理责任。其职责包括：初步了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；制定具体审计计划并组织落实；分配项目组成员工作任务，并进行现场指导和监督；复核审计工作底稿；汇总审计发现，起草审计报告；控制项目进度与预算。
（四）项目质量控制复核人员
项目质量控制复核人员由管理合伙人委派，独立于项目组，对重大项目或在上市实体审计等特定业务中执行质量控制复核。其职责包括：评价项目组作出的重大判断；复核审计工作底稿，关注重大事项及争议问题的处理；在审计报告出具前，确保已获取充分适当的审计证据支持审计意见。项目质量控制复核人员的意见必须得到充分尊重，分歧需提请管理合伙人协调解决。
（五）审计助理
审计助理在项目经理指导下，按规定程序执行具体审计程序。其职责包括：勤勉尽责地完成分配的审计任务；及时、准确、完整地编制审计工作底稿；清晰反映执行的程序、获取的证据及得出的结论；及时向项目负责人汇报审计过程中发现的问题及疑难事项。
三、审计项目承接与保持
（一）客户与业务的初步评估
在承接新业务或决定是否保持现有业务关系前，项目负责合伙人必须组织进行初步业务活动评估。评估内容包括但不限于：客户的诚信及声誉，是否存在重大违法违规记录；客户经营风险及财务状况的总体评价；审计项目本身的性质、范围及复杂程度；本所是否具备执行业务所需的时间、人力资源及专业知识；考虑独立性要求，识别并评价是否存在对独立性产生不利影响的情形及采取的防范措施是否充分。
（二）审批程序
所有审计项目的承接与保持，均需履行书面审批程序。标准审计项目由项目负责合伙人审批；涉及上市实体、金融企业、高风险行业或存在异常情况的审计项目，必须报请管理合伙人批准。审批意见及支持性文件需归档保存。
（三）业务约定书
审计业务约定书应在审计工作开始前与客户共同签订。约定书应明确双方的责任、审计范围、出具报告的形式、时间要求、收费安排及沟通方式等关键条款。任何对约定条款的实质性修改，均需重新履行审批程序并签订补充协议。
四、审计项目计划阶段管理
（一）总体审计策略
项目经理应在审计外勤工作开始前，制定总体审计策略。策略内容应涵盖：确定审计业务的特征及报告目标，以界定审计范围；明确审计工作的方向，包括重要性的确定、重大错报风险的初步评估；项目组资源配置方案，包括人员安排、时间预算及专家工作的利用；沟通计划，包括与客户治理层和管理层的沟通安排。
（二）具体审计计划
基于总体审计策略，项目经理需制定详尽的具体审计计划。计划应明确：为识别和评估重大错报风险而计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围；针对评估的认定层次重大错报风险，计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围；根据审计准则要求，其他需要执行的审计程序。具体审计计划需经项目负责合伙人批准后执行。
（三）项目启动会议
审计项目组进驻现场前，应召开项目启动会议。会议由项目负责合伙人或项目经理主持，全体项目组成员参加。会议内容包括：介绍被审计单位基本情况及行业特点；明确审计范围、重点领域及重要性水平；强调独立性及职业道德要求；分配具体工作任务，明确时间节点及质量要求；提示潜在风险领域及注意事项。
五、审计项目实施阶段管理
（一）时间管理与进度控制
项目经理负责编制详细的项目时间预算表，对各项审计程序耗用时间进行合理预估。每周应对项目实际进度与计划进行对
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