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2025年会计师事务所独立性管理办法

一、总则

为规范会计师事务所及其从业人员在执业过程中的独立性管理，确保审计、审阅及其他鉴证业务结论的客观、公正，维护社会公众利益和资本市场秩序，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师职业道德守则》以及财政部、中国证券监督管理委员会等监管机构发布的相关规定，结合行业实践，制定本办法。

本办法所称独立性，包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事并保持客观和职业怀疑；形式上的独立性是一种外在表现，要求注册会计师避免出现如此重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已受到损害。

本办法适用于本会计师事务所（以下简称“事务所”）执行的所有审计、审阅及其他鉴证业务。事务所全体从业人员，包括合伙人、各级别注册会计师、审计助理及其他为鉴证业务提供直接或间接支持的人员，均须严格遵守。

事务所执行相关服务业务时，亦应参照本办法的基本原则，评估并维护独立性。

二、组织与职责

事务所设立独立性管理委员会，作为独立性管理的最高决策和监督机构。委员会由首席合伙人、质量主管合伙人、技术标准合伙人及至少一名外部专家组成。其主要职责包括：审定独立性政策和重要程序；审批重大或特殊的独立性事项豁免申请；监督全所独立性政策的执行情况；定期向合伙人管理会议报告独立性管理状况。

质量监管部作为独立性管理的日常执行机构，设专职独立性合规专员。其主要职责包括：组织制定和更新独立性管理实施细则；维护和更新全所人员及关键审计合伙人的独立性声明及轮换记录；组织年度独立性培训与测试；受理独立性咨询与违规举报；定期组织独立性自查与测试；就重大独立性事项向独立性管理委员会提供专业建议。

各业务部门负责人对本部门人员的独立性承担首要管理责任。应确保部门人员充分理解并遵守独立性要求；在业务承接与保持阶段执行必要的独立性评估；监督项目组在执行业务过程中持续保持独立性；及时向质量监管部报告本部门可能影响独立性的情形。

每位从业人员对自身独立性负有直接责任。应主动学习并理解独立性要求；在执业过程中始终保持应有的独立、客观、公正；及时、完整、真实地申报可能影响独立性的经济利益、商业关系及家庭关系；在遇到不确定的独立性事项时，主动寻求咨询。

三、独立性基本要求

事务所及项目组成员不得在鉴证客户中拥有任何直接或重大间接经济利益。直接经济利益是指由个人或实体直接拥有并控制的经济利益；间接经济利益是指通过集合投资工具、不动产、信托等中间方拥有的经济利益。重大间接经济利益的判定需综合考虑投资工具的性质、个人在工具中的权益比例及该利益对个人的重要性。

关键审计合伙人及项目组成员不得在审计客户中担任董事、高级管理人员或特定职位员工，其直系亲属或主要近亲属亦受此限制。关键审计合伙人包括项目合伙人、项目质量复核人员、负责审计重要子公司或分支机构的合伙人等。

事务所不得为审计客户提供可能承担管理层职责的非鉴证服务。禁止提供的服务主要包括：承担客户的管理决策职能；代表客户处理交易或拥有其资产；确定或改变客户会计记录中的分录；编制原始数据构成财务报表基础的信息；行使客户人力资源管理权限等。对于允许提供的非鉴证服务，需采取严格的防范措施，如由不同团队执行、由未参与非鉴证服务的人员复核审计工作等。

事务所及项目组成员不得与审计客户存在可能影响独立性的雇佣关系、商务关系或财务关系。例如，在审计报告涵盖期间及之前特定期间内，不得曾任审计客户董事、高级管理人员或特定职位员工；不得与审计客户或其主要股东存在共同商业利益；不得从审计客户处获得重大贷款或担保。

事务所应建立并严格执行关键审计合伙人定期轮换制度。对于上市实体审计客户，项目合伙人、项目质量复核人员的任职期限通常不得超过五年，冷却期通常为五年。对于其他公众利益实体审计客户，轮换要求参照相关规定执行。质量监管部需建立完整的轮换记录与预警机制。

四、业务承接与保持的独立性评估

在接受新客户或决定继续保持现有客户关系前，项目合伙人必须组织进行全面的独立性评估。评估内容包括但不限于：客户及其主要关联方的股权结构与主要股东情况；事务所及项目组成员与客户是否存在禁止性经济利益、商业关系或家庭关系；事务所近期是否为客户提供了禁止性或需采取防范措施的非鉴证服务；关键审计合伙人的轮换状态是否符合规定。

评估过程中，项目组应获取并审查客户提供的声明函、公开信息及其他相关资料。对于复杂或存在较高独立性风险的情形，项目合伙人应咨询质量监管部或独立性管理委员会。

独立性评估结果应形成书面工作底稿，由项目合伙人及质量监管部审核确认。对于评估发现的存在独立性威胁且无